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企业集团纳税管理刍议 摘要：企业集团是一种特殊的公司组织形式，它独具特点，这些独 特的特征给企业集团带來了更多的纳税管理方式和空间。我国相关税法中 对企业集团的纳税问题做出了诸多明确规定，但是企业集团的纳税管理空 间仍很大。金业集团进行纳税管理能够帮助企业在税法规定的范围内进行 合理筹划，不仅能够降低企业的税收负担，更能够帮助企业集团将更多的 资金应用到生产经营中，为企业集团扩大规模、提升价值奠定基础。 关键词：企业集团；纳税管理；现状；策略 近年来，随着我国税制改革的不断深入，我国的整体税收制度逐步完 善、税收管理更趋于成熟，就目前我国税法中的相关规定来看，很多方面 尤为企业集团提供了在法律规定的合理范围内的节税空间。随着企业集团 的逐渐发展，越來越多的企业集团将涉稅风险管理及纳稅筹划提升到企业 集团的战略管理高度，加强涉税风险管理、合理纳税筹划在企业发展中的 重要作用逐渐凸显出来。但是，现代企业集团在发展的过程中，在进行纳 税筹划的过程中会面临很多风险，如果不能熟知税法相关规定与常识，很 可能出现违反税法规定的情况，最终导致企业集团的纳税筹划不仅没有为 企业的发展带来合规的收益，反而被认定是违反了税收法规的要求，轻则 被要求补缴税款、多交罚款，重则将为企业集团的发展带来重大打击。対 于企业的管理层而言，应该审时度势、认真窥见和理性对待纳税管理过程 中可能出现的风险，并及时对纳税筹划带来的风险进行全面管理，从风险 的识别开始，一直到对风险的应对，必须进行完善的、系统的、全面的管 理，在保证纳税筹划给企业集团带来节税效益的同时合理规避由此带来的 风险或对企业造成的不利影响。 一、企业集团纳税管理中存在的主要问题分析 (-)在经营过程中缺乏对税收的统筹策划 企业集团进行纳税管理的主要目的就是实现企业合理筹划纳税、减轻 税收负担、降低涉税风险，这也是企业集团财务管理中的核心内容之一， 完善的纳税筹划将为企业集团带来现金流出的减少、企业收益的增加。企 业集团的纳税管理工作体现在企业的投资、经营运作、项目选择等不同的 环节中，渗透到企业集团的每一个经营活动中。但是，很多企业集团在纳 税管理方面缺乏统筹性安排，各子公司只关注自身利益，总部也未站在集 团层面进行全面规划，从整体的、系统的、全局的高度来看待下面各子公 司的税收环境、财务状况。比如，某集团主要产品的销售具有明显的季节 性特点，下属的营销子公司在销售季度未到时，就将产品从集团生产子公 司购进，这将会造成生产子公司缴纳的增值税销项税在转变为营销子公司 进项稅后，至销售季节到来前一直处于留抵状态，从集团而言在销售季节 到来前均属提前缴税，增加了集团的资金占用量与占用成本。 企业集团在设立组织机构时未全血考虑税收影响因素 关于企业集团组织结构的设立，我国《公司法》中早有规定：分公司 和子公司同属于母公司的下级单位，但是二者在纳税主体上存在明显的不 同，简单而言：分公司是母公司的一个组成部分，它并不具备法人资格， 分公司作为分支机构独立核算、经营部分或者全部业务，对于这样的分公 司，我国《企业所得税法》中明确规定，应该与其上级公司合并计算缴纳 企业所得税；子公司则不同，是母公司以控股方式管理的企业，它具备独 立法人资格，是一个独立的纳税主体。例如：某集团企业，其下属有多家 自负盈亏、自主经营、具备独立法人资格的子公司，这种公司构架在集团 企业成立Z初能够帮助企？I迅速扩大规模，实现对企业固定资产规模扩大 的重要作用，随着该集团的不断扩张，各独立法人公司盈亏在计算企业所 得税时不能互抵，这种集团组织模式在纳税中存在的弊端逐渐凸现出来。 （三） 缺乏对税收新政策的准确把握和运用 国家层面的税收政策和各地税务机关在国家税务总局授权下岀具的 税收政策和通知等，都会对企业的纳税管理带来影响，各企业集团必须准 确把握国家税收新政策，合理规避涉税风险。女LI：某企业集团2015年度 的研发费用情况如表1统计：单位：万元。 从上述表格统计数据屮可以看出：该企业集团的研发费用屮有574. 96 万元并未得到主管税务机关的批准，究其实质主要是由于该企业集团并未 遵照该省关于企业研究开发费用加计扌］【除管理操作指南的相关耍求。有的 人员并没有最直接的证据证明参与到项目的研发中，不符合加计扣除研发 费关于项目研发人员的规定，再加之该集团提供的相关合同、付款凭证等 资料不完善，导致该集团造成将近一百多万元的企业所得税损失。 （四） 企业集团缺乏专业的纳税管理人才 随着知识经济时代的到来，人才的培养与发展己经成为企业的核心竞 争力。企业集团必须充分挖掘企业内部的人力资源，并对其进行培养。纳 税管理是一项政策性强、知识性强、理论性强的工作，要求相关人员不仅 要具备多学科的专业知识，还必须熟知国家的税收法律和政策。