第六章 投资—木—invesmen 第六章 投资.pptVIP

二、可供出售金融资产会计处理 1、取得时的会计处理 借：可供出售金融资产－债券（成本） 　　可供出售金融资产－债券（利息调整） 贷：银行存款 2、持有期间的会计处理 例：2007年1月1日乙公司支付价款2055.51万元购入丙公司发行的3年期公司债券，该公司债券票面总金额为2000万元，票面利率5%，实际利率4%，利息每年末支付。2007年12月31日，债券市场价值为2017.7304万元。 二、可供出售金融资产会计处理 2、持有期间的会计处理－接例题 确认应收利息 借：应收利息 100 贷：可供出售金融资产 100 借：可供出售金融资产 82.2204 贷：投资收益 82.2204 续上。。。 2、持有期间的会计处理 确认公允价值变动 借：资本公积－其他资本公积 20 贷：可供出售金融资产 20 收到债券利息时 借：银行存款 100 贷：应收利息 100 二、可供出售金融资产会计处理 股票投资持有和处置－课堂练习 2006年6月8日，甲公司支付价款1814万元（含交易费用2万元和已宣告发放现金股利12万元），购入乙公司发行的股票300万股，占乙公司有表决权股份的1%。甲公司将其划分为可供出售金融资产。 2006年6月12日，甲公司收到乙公司发放的现金股利12万元。 2006年6月30日，该股票市价为每股6.2元 2006年12月31日，该股票市价为每股5.5元 2007年5月10日，乙公司宣告发放股利5000万元。 2007年5月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利 2007年6月10日，甲公司以每股6.4元全部售出，支付交易费用2.5万元 续例题。。。 2006年6月8日，购入股票时 借：可供出售金融资产 1802 　　应收股利 12 贷：银行存款 1814 2006年6月12日，收到现金股利 借：银行存款 12 贷：应收股利 12 2006年6月30日，股票价格变动 借：可供出售金融资产 58 贷：资本公积－其他 58 2006年12月31日，确认股票价格变动时 借：资本公积－其他 210 贷：可供出售金融资产 210 续例题。。。 2007年5月10日，确认应收现金股利 借：应收股利 50 贷：投资收益 50 2007年5月20日，收到现金股利 借：银行存款 50 贷：应收股利 50 2007年6月10日，出售股票时 借：银行存款 1917.5 贷：可供出售金融资产 1650 　　资本公积－其他 152 　　投资收益 115.5 能否直接算出投资收益？ 总结 交易性金融资产和可供出售金融资产的区别 前者是短期持有，后者较长期持有 前者公允价值变动进入利润表，后者调整资本公积 新旧会计准则的变化与两类资产 两类资产产生的投资收益与投资成本有关 如果按上一个例子，如何直接计算出投资收益？ * 这一张的目的： 第一，通过这一节课的学习，对管理层收购这样一个国际上非常流行的资本运作方式有一个大致的了解， 第二，对我国MBO的出现和发展的历史背景有一个认识，可以对MBO在我国企业改革过程中扮演的角色有一个把握。 公允价值与历史成本，相关性和可靠性 * * 第六章 投资——Investment 第六章 投资 Investment * 1、概述 6、新准则新规定 5、长期股权投资 4、持有至到期投资 3、可供出售金融资产 2、交易性金融资产 第六章　投资 * 短期投资 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 交易性金融资产 以公允价值计量且变动 计入当期损益的金融资产 长期投资 长期债权投资 长期股权投资 第一节　投资概述 投资分类 投资对象 债权性投资 权益性投资 投资的目的 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 变现能力 易于变现的投资 不易于变现的投资 第二节　以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 含义 金融资产是企业重要的金融工具。金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同 分类 交易性金融资产 指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产 特征 按公允价值计量 交易性金融资产 概念及内容 概念 主要是指企业为了近期内出售或回购的金融资产 划分的条件 取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售 可辨认金融工具组合的一部分 衍生工具：套期保值 公允价值概念 一般的定义认为，公允价值指在一项公平交易中，熟悉情况、自愿的双方交换一项资产或清偿一项债务所使用的金额 交易性金融资产科目 核算：债券投资、股票投资、基金投资 交易性金融资产 会计处理 初始成本是100万 公允价值变动时