税法（第9章财产类税法）.pdf

第9章 财产类税法 学习目标 ☆知识目标： 理解和掌握财产税法各税的概念及意义； 掌握财产税法各税的纳税人和税率； 熟悉掌握财产税法各税的计税依据； 理解财产税法各税种的优惠政策； 掌握财产税法各税的征收管理内容。 ☆技能目标： 解释说明财产税法各税要素的设计原理； 熟练掌握财产税法各税应纳税额的计算。 ☆能力目标： 调查相关企业对财产税法各税的认识； 正确计算财产税法各税税额并进行案例分析； 实地考察财产税法各税种征纳中存在的问题。 9.1 房产税法 9.2 车船使用税法 9.3 契税法 9.1 房产税法 9.1.1 房产税法基础理论 9.1.2 房产税法基本内容 9.1.3 房产税应纳税额的计算 9.1.1 房产税法基础理论 9.1.1.1 房产税法的概念 9.1.1.2 房产税的演变 9.1.1.3 房产税的作用 9.1.1.1 房产税法的概念 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格 或租金收入向房产所有人征收的一种税。 房产税法是指国家制定的调整房产税征收与 缴纳之间权利及义务关系的法律规范。它的 基本法律依据是1986年9月国务院发布的 《中华人民共和国房产税暂行条例》和财政 部税务总局制定的《关于房产税若干具体问 题的解释和暂行规定》等。 9.1.1.2 房产税的演变 房产税是一个历史悠久的税种，最早 始于周朝“廛布”，唐朝开征的“间架 税”、清初的“市廛输钞” 以及清末和国 民党政府的“房捐”等，均属房产税的范 畴。 9.1.1.3 房产税的作用 1. 运用税收杠杆调节，理顺分配关 系。 2. 加强房产监督管理，提高使用效 益。 3. 控制固定资产投资，促进住房改 革。 4. 征收较为简便宜行，保证地方收 入。 9.1.2 房产税法基本内容 9.1.2.1 房产税的征税对象 9.1.2.2 房产税的征税范围 9.1.2.3 房产税的纳税人 9.1.2.4 房产税的税率 9.1.2.5 房产税的减免优惠 9.1.2.1 房产税的征税对象 房产税的征税对象是房产。 所谓房产是指有屋面和围护结构（有 墙或两边有柱），能够遮风避雨，可 供人们在其中生产、学习、工作、娱 乐、居住或储藏物资的场所。包括与 房屋不可分割的各种附属设备或一般 不单独计价的配套设施。 9.1.2.2 房产税的征税范围 征税范围的基本规定。房产税的征税范围为 城市、县城、建制镇和工矿区。其中： （1）城市是指国务院批准设立的市。 （2）县城是指县人民政府所在地的地区。 （3）建制镇是指经省、市、自治区、人民 政府批准设立的建制镇。 （4）工矿区是指工商业比较发达、人口比 较集中、符合国务院规定的建镇制标准而尚 未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。但 对工矿区的开征须经省、市、自治区人民政 府批准。 9.1.2.3 房产税的纳税人 1. 纳税人的一般规定。房产税的纳税人是房屋的产权所有人。产权 属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有 的，由集体单位和个人缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权的所 有人、承典人不在房产所在地的，或产权未确定及租典纠纷未解决 的，由房产代管人或使用人缴纳。 2. 纳税人的法律界定。房产税的纳税人具体包括产权所有人、经营 管理单位、承典人、代管人或者使用人。其含义如下： （1）产权所有人。简称“产权人”、“业主”或“房东”，是指拥有房产的 单位和个人，即房产的使用、收益、出卖、赠送等权利归其所有。 （2）经营管理单位。是指虽不具有房屋产权但拥有其经营管理权的 人。 （3）承典人。是指以押金形式并付出一定费用，在一定的期限内享 有典当房产使用权、收益权的人。 （4）代管人和使用人。代管人是接受产权人、承典人的委托代为管 理房产或虽未受委托而在事实上已代管房产的人；使用人是直接使用