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第7章 帐务处理程序 * 第7章 帐务处理程序 第7章 帐务处理程序 * 本章主要内容 1、帐务处理程序简介 2、记帐凭证帐务处理程序 3、汇总记帐凭证帐务处理程序 4、科目汇总表帐务处理程序 第7章 帐务处理程序 * 学习目的与要求 通过本章学习，了解各种帐务处理程序的名称及其特点，主要掌握科目汇总表帐务处理程序和记帐凭证帐务处理程序。 第7章 帐务处理程序 * §1 帐务处理程序简介 一、 帐务处理程序的含义 帐务处理程序，也称会计核算形式、会计核算组织程序，是会计凭证、帐簿组织、会计报表、记帐程序和记帐方法相互结合的方式。 帐簿组织是指帐簿的种类、格式和各种帐簿之间的相互关系； 记帐程序和记帐方法是指凭证的整理、传递，帐簿的登记和根据帐簿编制会计报表的程序和方法。 第7章 帐务处理程序 * 二、帐务处理程序的意义 (一)提高会计工作的质量和效率 (二)正确及时地编制会计报表，提供全面、正确、及时、清晰的核算资料 (三)减少会计人员的工作量，节省人力和物力 第7章 帐务处理程序 * 三、设置帐务处理程序的原则 (一)要与本单位的经济活动特点、规模的大小以及经济业务的繁简、多少相适应； (二)要尽可能简化核算手续，提高会计核算工作的效率，节省核算费用； (三)要保证全面、系统、及时、正确、清晰地提供反映本单位经济活动情况的会计核算资料，满足内外部信息使用者的需要。 (四)要有利于会计人员的分工与协作，便于建立与健全岗位责任制。 第7章 帐务处理程序 * 四、帐务处理的一般程序 经济业务 （原始记录） 原始凭证 （会计分录） 记帐凭证 （序时记录） 日记帐 （分类记录） 分类帐 （试算） 细分类帐明细表 生额对照表及明 总分类帐本期发 财务会计报告 第7章 帐务处理程序 * 五、帐务处理程序的常见种类 ①记帐凭证帐务处理程序； ②汇总记帐凭证帐务处理程序； ③科目汇总表帐务处理程序； ④多栏式日记帐帐务处理程序 ； ⑤日记总帐帐务处理程序 ； ⑥普通日记帐帐务处理程序等 。 第7章 帐务处理程序 * §2 记帐凭证帐务处理程序 一、记帐凭证帐务处理程序的特点 记帐凭证帐务处理程序的基本特点：直接根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐。 记帐凭证帐务处理程序，是帐务处理程序中最基本的一种帐务处理程序，其他各种帐务处理程序，都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的 。 第7章 帐务处理程序 * 二、记帐凭证帐务处理程序下的 记帐凭证体系 在记帐凭证帐务处理程序下，需设置的记帐凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种，作为登记总帐的依据。也可采用通用记帐凭证格式。 第7章 帐务处理程序 * 三、记帐凭证帐务处理程序下的 帐簿体系 在记帐凭证帐务处理程序下，需设置现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐和明细分类帐。 第7章 帐务处理程序 * 四、记帐凭证帐务处理程序(图示) 原始凭证 原始凭证 汇总表 现金日记帐 银行存款日记帐 总帐 明细帐 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 会 计 报 表 1 2 3 4 5 5 6 第7章 帐务处理程序 * 五、记帐凭证帐务处理程序的适用性 优点：简单明了，易于理解，总分类帐较详细地记录和反映了经济业务的发生情况，便于了解经济业务动态。 缺点：由于总分类帐是直接根据记帐凭证逐笔登记的，登记总分类帐的工作量大，所以这种帐务处理程序适用于规模小、业务甚少、凭证不多的小型经济单位。 第7章 帐务处理程序 * §3 汇总记帐凭证帐务处理程序 一、汇总记帐凭证帐务处理程序的特点 汇总记帐凭证帐务处理程序的基本特点：定期（5天或10天）将全部记帐凭证按收款凭证、付款凭证和转帐凭证分别归类编制成汇总记帐凭证，然后根据汇总记帐凭证汇总登记总分类帐。 第7章 帐务处理程序 * 二、汇总记帐凭证帐务处理程序下的 记帐凭证体系 在汇总记帐凭证帐务处理程序下，需设置的记帐凭证应采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种。另外，还要设计汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转帐凭证，以 其作 为 总 分 类 帐 登 记 的 直 接 依 据 。。 第7章 帐务处理程序 * 三、汇总记帐凭证帐务处理程序下 的帐簿体系 在记帐凭证帐务处理程序下，需设置现金日记帐、银行存款日记帐、总分类帐和明细分类帐。 第7章 帐务处理程序 * 四、汇总记帐凭证帐务处理程序 原始凭证 原始凭证 汇总表 现金日记帐 银行存款日记帐 总帐 明细帐 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 会 计 报 表