我国个人所得税税制存在的问题及改革设想 - 学报编辑部 - 黄山学院.pdfVIP

第11卷第2期 黄山学院学报 V01．1l，NO．2 Journalof University 2009年4月 Huangshan Apr．2009 我国个人所得税税制存在的问题及改革设想 殷 英 (黄山市中华职业学校．安徽黄山245000) 摘 要：我国现行个人所得税税制日益显现出诸多问题。如课税范围窄、税负不公、征管方法有漏洞等。 为充分发挥个人所得税所特有的调节收入分配的杠杆作用，进一步完善我国个人所得税征收管理体制，提 出采用混合型税制结构模式等一系列具有针对性的改革设想。 关键词：个人所得税；边际税率；税收公平 中图分类号：F810．424文献标识码：A 目前，我国个人所得税已成为税制中的重要税 作用。 种之一。自1994年税改后。我国的个人所得税呈逐 征收个人所得税是各国政府调节收入分配、缩 年递增趋势，2007年我国个人所得税收人完成小贫富差距的主要措施，客观地说，10多年来，我国 3186亿元，同比增长29．8％。占税收总收入的比重的个人所得税税制一直都在发挥积极的调节作用， 为7％，成为我国名副其实的第四大税种。然而，与 但时至今日．无论是从科学化、规范化角度，还是从 一些经济发达的国家相比，仍存在很大差距。据统 与国际接轨的进程来看，都存在一些亟待解决的问 计。目前一些经济发达国家的个人所得税收入占当 题。 地政府财政收入的比重，平均可达45％左右。另外， (一)代扣代缴制度严重制约国民纳税意识的 从征管的环节看，个人所得税被税务部门称为征管 提高 · “第一难”，老百姓则戏称“征的不如漏的多”。因此， 我国现行个人所得税法规定，扣缴义务人支付 要充分发挥个人所得税所特有的调节收入分配的 个人所得应纳税时．不论纳税人是否属于本单位人 杠杆作用，必须从我国的国情出发，并结合我国经 员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款，扣缴 济的发展情况。就其税制所存在的问题及改革策略 义务人应扣未扣、应收未收税款的，则由扣缴义务 进行多方面的深入探讨。 入缴纳应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金 或罚款。代扣代缴制度。表面上看，把纳税的主体和 一、现行个人所得税税制存在的主要问题 客体有效地联系在一起。有利于从源头上控制个人 所得税的流失。Ill实质上，正是因为“扣缴义务人”这 自1980年9月五届全国人大三次会议通过并 一“越位”角色的存在，导致税务部门处在严重的 公布《中华人民共和国个人所得税法》，至2007年 “失位”状况．从而很大程度上造成了税务部门少作 十届全国人大常委会第三十一次会议审议通过个 为甚至不作为的现状，更为严重的是，它剥夺了纳 人所得税法修正案，期间，共进行了4次比较大的 税人本应亲自履行的义务，使其处在更为可怕的 修订。其中。个人所得税工薪费用的减除标准(即起 “缺位”状况。以至从根本上造成了国民纳税意识普 征点)，从800元／月调到1600元／月，再调到2000遍淡薄、税收大量流失的局面。试想一下，作为纳税 元，月，不仅受到了工薪阶层的欢迎。而且对调节收 主体的纳税人．不办理纳税申报手续，也拿不到税 入，乃至缓解社会分配不公，都起到了一定的积极 票证明。又何谈提高纳税意识，从而把纳税作为一 收稿日期：