行政事业单位个人所得税培训研究精选课件.pptVIP

个人缴纳或取得的特殊费用的扣除和计算 公务用车费用 通讯公务费用 党费 双联扣款等 科学发展观奖 坚持 捐赠 个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。 坚持 应纳税所得额30%： 通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠 应纳税所得额100%： 农村义务教育； 红十字事业； 公益性未成年人校外活动场所； 福利性、非营利性的老年服务机构等 全额在下月、下次或者当年缴纳个人所得税的时候从应纳税所得额中扣除： 通过中国境内非营利的社会团体、国家机关资助非关联的科研机构、高等学校研究开发新产品、新技术和新工艺的； 坚持 三、全年一次性奖金的个税 ——“老算法，新税率” 坚持 “老算法” A:全年一次性奖金除以12个月的商数据以确定适用税率和速算扣除数 B:应纳税额=全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 坚持 特别提醒 在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法执行。 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 坚持 “新税率” 9月1日（含）以后当月实际取得的全年一次性奖金，应适用修改后的新个人所得税法规定的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 坚持 具体计算方法 一、如果2011年9月1日（含）以后实际发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于3500元，应将全年一次性奖金与当月工资薪金所得合并，减除3500的余额，除以12，其商数按照修改后的新个人所得税法工薪所得适用税率表，确定适用税率和速算扣除数。适用公式为：应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金+当月工薪所得-3500）×适用税率-速算扣除数 二、如果2011年9月1日（含）以后实际发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得高于（或等于）3500元，应将全年一次性奖金除以12，以其商数按新个税法确定适用税率和速算扣除数。适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 坚持 某公司职员朱先生2011年12月14日取得工资、薪金所得4500元，当月又取得全年一次性奖金收入30000元。 坚持 其当月工资、薪金所得应纳个人所得税 修改前工资、薪金所得应纳个人所得税=（4500-2000）×15%-125=250 修改后工资、薪金所得应纳个人所得税=（4500-3500）×3%=30 由此可见，个人所得税法修改后，朱先生工资、薪金所得少缴个人所得税220元（250-30=220）。 坚持 其全年一次性奖金应纳个人所得税 修改前，朱先生当月工资薪金所得4500元高于2000元，应将全年一次性奖金30000除以12，按照修改前的老个人所得税法工薪所得适用税率表，按其商数2500确定适用税率和速算扣除数为15%，125。 ??? 应纳税额=30000×15%-125=4375元 修改后，依然采用老算法，朱先生当月工资薪金所得4500元高于3500元，应将全年一次性奖金30000除以12，按照修改后的新个人所得税法工薪所得适用税率表，按其商数2500确定适用税率和速算扣除数为10%，105。 ??? 应纳税额=30000×10%-105=2895元 由此可见，个人所得税法修改后，朱先生全年一次性奖金收入少缴个人所得税1480元（4375-2895=1480）。 坚持 全年奖的无效纳税区间 由于个人所得税税率有七档，因此每个临界点与平衡点之间形成了6个“盲区”。分别为： ??? [18001元-19283.33元] ??? [54001元-60187.50元] ??? [108001元-114600元] ??? [420001元-447500元] ??? [660001元-706538.46元] ??? [960001元-1120000元] 不能在以上区间发放奖金 ，否则将会出现一次性奖金数额高税后收入低的现象。 坚持 举例说明 序号 年终一次性奖金 应纳个人所得税 税后收入 1 54000 54000*10%-105= 5295 54000- 5295=48705 2 54001 54001*20%-555=10245 54001-10245=43755 3 60000 60000*20%-555=11445 60000-11445=48555 4 60200 60200*20%-555=11485 60200-11485=48715 5 420000 420000*25%-1005=103995 420