欣泰电气财务舞弊案例研究.pdfVIP

案例分析 Cases Study DOI:10.16144/j.cnki.issn1002-8072.2017.10.002 “欣泰电气”财务舞弊案例研究 华北水利水电大学管理与经济学院 李花果 摘要：证券市场上欣泰电气公司的财务舞弊案及其受到的惩罚引起社会的热议，此公司与原来 的绿大地、万福生科造假相比，舞弊恶劣程度低却受到了证监会的重罚。本文梳理了欣泰电气财务 舞弊案的过程，分析了舞弊的手段及表现，用GONE理论分析了舞弊的原因，最后提出了治理财务 舞弊的相关建议。 关键词：欣泰电气 财务舞弊 原因 治理 上市公司财务舞弊案在世界资本市场上一再上演，其 （3）中介机构未勤勉尽责。一是会计师事务所，欣泰 手段和方法多样，其目的和动机不一，市场上舞弊案的曝 电气的审计机构是北京兴华会计师事务所，其所出具的 光直接影响了投资者的信心，引起对公开、公平、公正三公 审计报告中存在虚假记载。在将收入识别为重大错报风 的怀疑。研究最新的舞弊案例，分析其特点和动机有非常 险的情况下，对与其相关的应收账款明细账中存在的大 重要的意义。国内外关于舞弊的四因子GONE理论得到大 量大额异常红字冲销情况未予关注；并且在应收账款询 家的认同，四因子分别是贪婪、机会、需要和暴露，它们相 证函未回函的情况下，鉴于应收账款的重要性，仍未实施 互作用，相互影响，共同构成了财务舞弊行为发生的关键 替代程序，未获取充分适当的审计证据；未对应付账款明 因素。本文分析了2016年热议的欣泰电气财务舞弊案情况细账中存在的大量大额异常红字冲销情况予以关注；未 和具体造假手段，从GONE理论角度深入分析原因，提出舞 对银行账户的异常情况予以关注；以上情况的存在是兴 弊治理的建议。 华所未保持应有的职业谨慎和职业操守造成的后果。二 一、欣泰电气财务舞弊案回顾 是保荐机构。兴业证券未对欣泰电气应收账款、银行存款 （一）案例概况丹东欣泰电气股份有限公司（股票代 情况进行审慎核查，导致其公开发行募集文件真实性和 码300372）系2007年7月25日由丹东整流器有限公司整体变 准确性存在的问题。 更设立，注册资本7000万元。公司是辽宁省首批重新认定 （二）相关处罚 的高新技术企业和国家火炬计划重点高新技术企业。2014 （1）对欣泰及相关责任人的处罚。截止到2016年7月，对 年1月27日在深证创业板上市，2015年5月，在欣泰电气被 公司欣泰电气责令改正，给予警告，并处以832万元罚款； 辽宁证监局进行年度现场检查时发现其可能存在财务数 对实际控制人温德乙给予警告，并处以892万元罚款；对总 据不真实等问题。通过四个月的调查，得出结论：首先，存 会计师给予警告，并处以60万元罚款；对其他相关人员处 在虚假财务数据记载于IPO申请文件中；其次，上市后存在 罚等等。2016年8月26日根据《行政执法机关移送涉嫌犯罪 虚假记载和重大遗漏于披露的定期报告中；最后，中介机 案件的规定》证监会专门与公安机关进行了会商，决定将 构未能勤勉尽责。 欣泰电气及相关人员涉嫌欺诈发行及其他有关犯罪问题 （1）虚假财务数据记载（如表1所示）。 移送公安机关，依法追究刑事责任。 表1 欣泰虚假财务数据情况 （2）对中介机构的处罚。一是会计师事务所。责令兴华 项目 年份 2011.12.31 2012.12.31 2013.12.31 2014.12.31 所改正违法行为，没收业务收入322.44万元，并处以业务收 虚减应收账款