浅析“营改增”的经济效应和优惠政策.pdfVIP

财会研究 浅 析 “营 改 增 ” 的 经 济 效 应 和 优 惠 政 策 麦洁贞 广东省贸易职业技术学校 广东 广州 510507 【摘 要】从2012年1月1日开始,我国上海首次试点了营业税改增值税,此后将逐步在全国各省市实施。那么营业税改增值税的 目的是什么呢？营业税改增值税有什么 实际意义呢？营业税改增值税又会产生什么经济效应呢？本文从营业税改增值税的意义开始,对营业税改增值税的经济效应和相关的政策进行了分析。 【关键词】营业税改增值税 经济效应 优惠政策 20 1 1年, 我国财政部、税务总局和国务院联合通过了营业税改增 生产 成本, “营改增”后, 由于企业在采购材料和设备时产生的进项税 值税 试点方案, 也就是所谓的 “营改增”方 案, 方案决定将上海作为首 可 以抵扣, 降低了企业的生产 成本, 增大了企业的经济 效益;3 、促进企 个试点。20 12年1月1 日,上海在全市范围内正式落实 “营改增 ”方案, 业的 “主 辅分离”, “营改增”后, 由于企业 内部的服务部门可 以从母 将 交通运输业 和部分现代 服务业开展 营业税改征增值税 试点改革 。 体独 立出来后再向主企业提供服务, 并且 可 以抵扣进项税额,从而促进 2 0 13 年,我国发布了 《关于 全国开展交通运输业和部分现代服务业营 企业 的 “主辅分离”, 让企业 可 以做大主业的 同时做大辅业;4 、保护 业税 收改征增值税试点税收政策的通知》, “营改增 ”成为我国税务 和促 进小规模企业的发展, “营改增 ”后, 小规模企业的税率 由原来的 制度 改革的必然趋势, 不久将会在 全国范围内普及。那 么 “营改增” 5 %降低到3%,虽然只是2%,但是对于资金较为缺乏的小规模企 业来说却 究竟 有何作用呢？ “营 改增”究竟产生了什么经济效应呢？ 以下,笔 是 至关重要, 这在一定程 度上会保护 和促进 小规模企业 的发展。 者 将进行 详细分析 。 （二 ）产 业 经 济 效应 分 析 营业税 改增值税后, 与企业进行 业务往来的一般纳 税人 由过去无 一、 “营改增”的重大意义 法抵 扣的营业税发票变 为可 以抵扣的增值 税发票,从而 避免了产业链 （一 ）解 决 了 税 务征 管 工 作 中 的 困难 的重 复征税 问题。具体 来说, “营 改增”的产业经济 效应可分为以下 课税对 象有两种极端情 况,也就 是纯劳务或者纯 货物。但实际情 几个 方面: 1 、 “营改增”打破了过去 服务业与制造业的税收壁 垒, 有 况是, 绝大多数课税对象处于纯劳务和纯货物之 间,它们既包含劳务部 利于 不同产业的融合 发展;2 、 “营改增”实行后, 服务业的税 负大大 分, 也包含货物部分, 相互联系在一起。根据我国长期以来的税务制 度, 减 轻, 这对于我 国服务业 的发展和壮 大具有重 要作用。 劳务 需要 征收营业税,而货物需要征 收增 值税。因此,在我国这 种税 务 （三 ）行 业 经 济 效应 制度 下, 在对某一课税对象进行征管 时, 常常出现难 以判断此对象究竟 从总体上来说, 营业税改增值税降低了企业 的税务负担,但少数企 是属 于劳务还是属于货物, 究竟是 应该征收营业税还 是应该征收增值 业的税务负担不减反增, 例如交通运输业, 虽然抵扣 幅度有 所提高, 但税 税等 情况, 这给我国税务的征管带来了许多 困难, 导致我国的税务征管 率的提高 幅度更大,这导致了税负的增加。举个 例子来说,在营业税改 工作 效率不高。而 “营 改增”后, 就可 以不用判断课税 对象究竟是劳 增值税前, 我国交通运输业的税务政策为征收3%的营业税,而且下游的 务还是货物,都征收增值税, 从