第四章贷款业务2.pptVIP

第五节、贷款利息的计算与核算 一、有关规定 （1）商业银行发放贷款的合同利率，应当根据人民银行规定的利率及浮动幅度加以确定。 （2）商业银行发放的贷款，期限在一年以内的，贷款期内按合同利率计息，遇利率调整，不分段计息。 （3）商业银行发放的贷款，期限在一年以上的，遇利率调整，从新年度开始按调整后的利率计息。 （4）商业银行发放的贷款，到期日为节假日的，若在节假日前一日归还，应扣除归还日至到期日的天数后，按前述规定的利率计算利息；节假日后第一个工作日归还，应加收到期日至归还日的天数，按前述规定的利率计算利息；节假日后第一个工作日未归还，应从节假日后第一个工作日开始按逾期贷款利率计算利息。 二、贷款利息的计提 资产负债表日： 借：应收利息—××户（按贷款的合同本金与合同利率计算） 借或贷：贷款—××贷款—××户（利息调整） 贷：利息收入—发放贷款及垫款（摊余成本与实际利率计算） 对已确定发生减值损失的贷款（在减值部分讲过） 在资产负债表日，应按减值贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入： 借：贷款损失准备 贷：利息收入 同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。 三、贷款利息的计算方法 1．定期结息 短期贷款：一般为按季结息或按月结息，每季末月20 日或每月20日为结息日， 中长期贷款：按季结息，季末月20日。 结计的利息于结息日次日办理转账。 利息计算可采用余额表计息法和乙种账计息法。 借：吸收存款——活期存款——××户 贷：应收利息——××户 若借款人存款账户无款支付或不足支付，对未收回的利息，应计收复息。 2．逐笔结息 　　逐笔结息，即利随本清，指银行按规定的贷款期限,在收回贷款的同时逐笔计收利息。 　　在逐笔结息方式下，贷款利息计算的基本公式为：　　　　 贷款利息＝贷款本金×期限×利率 银行收回贷款本息时： 借：吸收存款—活期存款—×户（客户实际归还的金额） 贷：贷款—×贷款—×户（本金）　 （贷款的合同本金） 应收利息—×户 　 （收回的应收利息金额） 利息收入—发放贷款及垫款户 　 （借贷方差额） 第六节 票据贴现 一、票据贴现的概念 二、贴现与贷款的区别 三、会计科目的设置 贴现资产：资产类科目，核算商业银行办理商业票 据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。按贴现类别和贴现申请人，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。 　　商业银行办理贴现时，按贴现票面金额，借记“贴现资产——面值”科目，按实际支付的金额，贷记“吸收存款”等科目，按其差额，贷记“贴现资产——利息调整”科目。 　　资产负债表日，商业银行按计算确定的贴现利息收入，借记“贴现资产——利息调整”科目，贷记“利息收入”科目。 　　贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”等科目，按贴现的票面金额，贷记“贴现资产——面值”科目，按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整金额的，也应同时予以结转。 　　期末借方余额，反映商业银行办理的贴现、转贴现等业务融出的资金。 三、贴现银行办理贴现的核算 持票人填制一式五联贴现凭证，连同汇票送交银行。银行审批同意并审核无误后，计算贴现利息和实付贴现金额，办理转账。 汇票到期值＝汇票票面金额＋汇票票面金额×年利率÷360 贴现利息＝汇票到期值×贴现天数×（月贴现率÷30） 实付贴现金额＝汇票到期值－贴现利息 。 “贴现天数”一般按实际天数计算，从贴现之日起算至汇票到期的前一日止 办理贴现时： 借：贴现资产——贴现——××户（面值） 贷：吸收存款——活期存款——××户（实际支付的金额） 贴现资产——贴现——××户（利息调整）（借贷差额） 资产负债表日： 借：贴现资产——贴现——××户（利息调整） 贷：利息收入——发放贷款及垫款户（计算的贴现利息） 四、贴现汇票到期银行收回票款的核算 (一) 商业承兑汇票贴现到期收回的核算 商业承兑汇票贴现到期收回是通过委托收款方式进行的。贴现银行作为收款人，应于汇票到期前估算邮程，提前填制委托收款凭证，连同汇票一并向付款人开户行收取票款。 付款人开户行收到委托收款凭证和汇票后，应于汇票到期日将票款从付款人账户付出。其会计分录为： 借：吸收存款——活期存款——××户 贷：清算资金往来 贴现银行收到划回的票款时,会计分录为： 借：清算资金往来 （实际收到的金额） 贷：贴现资产——贴现——××户（面值） 利息收入——发放贷款及垫款户（差额） 若付款人存款账户无款支付或不足支付，付