课件：外贸企业出口退税新旧政策变化解读.ppt

* * 出口货物劳务增值税和消费税政策新的变化 财政部、国家税务总局日前发出《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号，以下简称通知），对近年来陆续制定的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务（包括视同出口货物）增值税和消费税政策进行了梳理归类，并对在实际操作中反映的个别问题作了明确。 国家税务总局同时发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号，以下简称公告）。 新规定自2012年7月1日起执行。 两个文件有哪些新变化？ 一、理顺出口退税认定程序 二、放宽出口退税申报期限 三、将部分出口货物由征税调整为免税 四、扩大出口货物免税范围 五、增加了出口货物免税管理的内容 六、调整外贸企业申报退税资料 七、重申出口退税原始凭证的有关规定 八、调整外贸企业委托加工修理、修配原材料管理规定 九、取消了小型企业、新发生出口业务的企业的审核期 十、出口货物主要原材料占80%以上的退免税政策 十一、调整出口退税报表 十二、出口退税相关违章处理的处罚及注意事项 一、理顺出口退税认定程序　　一是取消出口企业逾期认定的处罚。按原政策，未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚。通知和公告对此未再进行列明，应视为取消此项处罚。 二是出口企业和其他单位在出口退（免）税资格认定之前发生的出口货物劳务，在办理出口退（免）税资格认定后，可以在规定的退（免）税申报期内按规定申报增值税退（免）税或免税，以及消费税退（免）税或免税。 三是重新明确出口退税企业注销程序。在出口货物退税认定管理中，出口企业如需要注销税务登记的，应先申请注销出口货物退（免）税认定。 二、放宽出口退税申报期限　　2004年退税机制改革后，为促使企业加快申报进度，规定企业须在货物报关出口后90天内申报退税，否则不予退税，并且外贸企业和生产企业申报期限不完全统一，外贸企业必须在“出口之日起90天后的第一个增值税纳税申报期”之前申报退税，生产企业申报期限为“出口之日起90天内，但到期之日超过当月的免抵退税申报期的，可在次月申报期内申报”，其细微差别在实际操作中容易混淆，引发争议。对此，公告将两类企业申报期限统一为“在出口货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐凭证申报退（免）税”，进一步放宽了企业申报退税的期限。 放宽企业申报退税的期限,由90天调整为最长470天。原规定企业须在货物报关出口后90天内申报退税，否则不予退税并且视同内销征税。 取消了延期的规定 注意：2011年的出口货物未申报退税的，只要单证齐全（也就是说要有报关单退税联、进项发票原件等），可以在2012年7月16日前向主管税务机关办理免税、退税补申报手续，若在2012年7月16日前不进行退税补申报的，应在2012年8月15日前进行免税申报，如不按规定进行免税将视同内销征税。 2012年1月1日出口的，只要单证齐全可以在2013年4月30日前的各增值税纳税申报期内申报退税。 三、将部分出口货物由征税调整为免税 新政策规定： 1、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物 2、出口企业已申报退（免）税，但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物 3、出口企业未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的货物 实行免税办法的货物，除特殊规定外，其增值税的进项税额不得抵扣，须转入成本。 原政策规定： 逾期单证未收齐、逾期未申报，一律视同内销处理 四、扩大出口货物免税范围 　　　 增加出口货物免税管理的内容。原政策只对小规模纳税人、来料加工出口的货物，以及出口卷烟和含金产品等若干项目有免税管理的规定。 此次调整，将特殊区域内企业出口的货物等21种情况合并列入免税管理： （1）增值税小规模纳税人出口的货物。 （2）避孕药品和用具，古旧图书。 （3）软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。 （4）含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。 （5）国家计划内出口的卷烟。 （6）已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。 　　 （7）非出口企业委托出口的货物。 （8）非列名生产企业出口的非视同自产货物。 （9）农业生产者自产农产品[农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》（财税[1995]52号）的规定执行]。 （10）油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。 （11）外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。 （12）来料加工复出口的货物。 （1