课件：现行出口退税政策简介（外经贸委培训101116）.ppt

* 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率） 免税购进料件包括国内购进免税料件和进料加工免税进口料件。（国税发[2003]139号第七条） C、免抵退税额的计算 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额 这里的出口货物离岸价是指当期单证齐全且通过信息预审的出口货物销售收入。 * 免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率 D、当期应退税额和当期免抵税额的计算 当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时， 当期应退税额＝当期期末留抵税额 当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时， 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 出口企业应当按规定将确认的当期应退税额在下期《增值税纳税申报表》第15栏中填列。 * 现行出口货物消费税退税办法，除规定不予退税应税消费品外，对生产企业出口的应税消费品，一律免征消费税；对外贸企业从生产企业直接收购出口的应税消费品实行退税办法（须提供专用税票）。 计算公式: 应退税额=出口货物购进金额×退税率 或 应退税额=出口货物数量×单位税额 * 基本管理流程 出口企业 税务机关 外汇管理部门 口岸海关 国库 1 2 3 4 1 2 1 5 6 2 电子口岸系统 7 总局传输系统——关单、发票、税票、代理证明信息 * 二、现行主要政策及管理规定 按照现行规定，出口退税管理主要包括认定管理、申报管理、单证证明管理、审核审批管理等日常性管理和其他一些综合性管理等环节。以下对现行的日常管理一些主要规定进行简要介绍。 * 认定管理 对外贸易经营者按《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，没有出口经营资格的生产企业委托出口自产货物（含视同自产产品），应分别在备案登记、代理出口协议签定之日起30日内持有关资料，填写《出口货物退（免）税认定表》，到所在地税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。 特定退（免）税的企业和人员办理出口货物退（免）税认定手续按国家有关规定执行。（国税发[2005]51号） 具体操作规定见渝国税函[2004]562号文件。 * 申报管理 出口企业在办理认定手续前已出口的货物，凡在出口退税申报期期限内申报退税的，可按规定批准退税；凡超过出口退税申报期限的，税务机关须视同内销予以征税。（国税发[2006]102号） 如果到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税，如仍未申报，税务机关应当视同内销货物予以征税。（国税发[2004]113号） * 外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的，申报出口退税的截止期限调整为，货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。外贸企业确有特殊原因在上述规定期限内无法申报出口退税的，按现行有关规定申请办理延期申报手续。（国税函[2007]1150号） 自2008年6月1日起,向主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）的期限由180天内调整为自货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准）起210天内。（国税发[2008]47号） * 对出口企业提出延期申报出口货物退（免）税的，主管税务机关退税部门除按国税发〔2004〕64号文件第三条规定和《国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的补充通知》（国税发〔2004〕113号）第一条规定执行外，出口企业提出书面合理理由的，可经地市以上（含地市）税务机关核准后，在核准的期限内申报办理退（免）税。（国税发[2005]68号） 适用范围：出口报关单、核销单（国税函[2010]89号） * 出口企业向税务机关主管出口退税的部门申报出口货物退（免）税时，在提供有关出口货物退（免）税申报表及相关资料时，应同时附送下列纸质凭证： 1.实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业提供出口货物的出口发票；外贸企业提供购进出口货物的增值税专用发票或普通发票（2005年4月1日起停用）； 2.出口货物报关单（出口退税专用）； 3.出口收汇核销单（出口退税专用）。（国税发[2004]64号） 具体操作要求见渝国税发[2004]193号文件。 跨境贸易人民币结算试点（国税函[2010]303号） * 新发生出口业务及小型生产企业管理 退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业，在审核期期间出口的货物，应按统一