第十三章个人所得税法.pptVIP

第 十 三 章 Contents 第一节 个人所得税基本原理 定义： 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税 包括个人和具有自然人性质的企业 以个人的纯所得为计税依据。 三类费用扣除 与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计 与应税收入相配比的经营成本和费用； 体现特定社会目标而鼓励的支出， 如慈善捐赠等 个人所得税的征收模式 作用与功能 个人所得税的征收模式 第二节　纳税义务人 中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 纳税义务人分类 居民纳税人和非居民纳税人 应用举例 个人独资企业和个人合伙企业投资者 居民纳税人和非居民纳税人 在中国境内居住满1年的含义 满一年 一个纳税年度满365天 临时离境 一次离境不超过30天 多次离境累计不超过90天 往返、入离境日 无住所个人，以该个人实际在华逗留天数计算。往返当日按1天计算（确定身份判断纳税义务） 在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数（计算工作天数及工资） 例题13.1 纳税义务人 【单选】某外国人2006年2月12日来华工作，2007年2月15日回国， 2007年3月2日返回中国，2007年11月15日至2007年11月30日期间，因工作需要去了日本，2007年12月1日返回中国，后于2008年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。A.2006年度为我国居民纳税人，2007年度为我国非居民纳税人B.2007年度为我国居民纳税人，2008年度为我国非居民纳税人.C.2007年度和2008年度均为我国非居民纳税人D.2006年度和2007年度均为我国居民纳税人 【答案】B 【单选题】韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从事设备安装调试工作，在华停留60天，期间取得境外公司支付的工资40000元，取得中国体育彩票中奖收入20000元。崔先生应在中国缴纳个人所得税（ ）。 A.4000元. 　 B.5650元 C.9650元 　　D.10250元 【答案】A境内无住所的个人在我国境内连续或累计居住不超过90日，境内所得境外支付部分免税，应纳税额=20000×20%=4000元 第四节　应税所得项目 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得； 对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 劳务报酬所得：指个人独立从事非雇佣劳务； 稿酬所得（例题） ； 特许权使用费所得； 利息、股息、红利所得； 财产租赁所得； 财产转让所得； 偶然所得； 其他所得。 例题 工资、薪金所得－注意的问题 不予征税项目（4项）：例题 结合免税项目（P445）； 内部退养人员工薪征税问题 先平均：补偿收入/退休前月份 找税率：平均数＋当月“工资”，减当月费用扣除，找税率 计算：（补偿收入＋当月工资－费用扣除）×税率－速扣 例题 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得” 征税。 出租车司机 综合举例 例题13.3 不予征税项目 【多选题】下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有（ ）。 A.劳动分红. B.独生子女补贴 　　 C.差旅费津贴 D.超过规定标准的误餐费. 【答案】AD 例题13.4 内部退养 【单选题】因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某；于2006年6月办理了内部退养手续，当月领取工资l 800元和一次性补偿收入60 000元。王某6月份应缴纳个人所得税（　）。 A.5 985元　　B.5 995元.　　C.6 145元　　D.6 155元 【答案】B 【解析】先平均：60000/40找税率：60000/40+1800-1600＝1700，税率10%、速扣25应纳税额＝（60000+1800-1600）×10%-25＝5995元。 例题13.5 综合 【多选题】下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（　）。 A.公司职工购买国有股权的劳动分红. B.集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参于分配获得的股息 C.内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入. D.职工从本单位取得的子女托儿补助 【答案】AC 个体工商户的生产、经营所得 个人独资企业和合伙企业生产经营所得，比照此税目 与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，分别按其他应税项目有关规定，计算征收个人所得税。 如银行存款利息、投资取得的股息，应按“股息、利息、红利”税目的规定单独计征个人所得税 以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性