会计报表的编制资产负债表-会计学堂论坛bbskjclasscom.doc

会计报表的编制-资产负债表 一、资产负债表编制方法 资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。 资产负债表“期末数”各项目的具体填列方法归纳为以下几点： (一)根据总账账户期末余额直接填列。 如“应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“短期借款”、“应付票据”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付股利”、“其他应付款”、“其他应交款”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积“等项目。 (二)根据若干个总账账户的期末余额计算填列。 1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。 2.“短期投资”项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现的、持有时间不超过1年（含1年）的股票、债券和基金，以及不超过1年（含1年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据“短期投资”账户的期末余额，减去“短期投资跌价准备”账户的期末余额后的金额填列。 3.“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”、“自制半成品”、“库存商品”、“分期收款发出商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等账户的期末余额合计，减去 “存货跌价准备” 、“代销商品款”账户期末余额后的金额填列。 4.“无形资产”项目，反映企业各种无形资产的可回收金额。本项目应根据“无形资产”账户的期末余额，减去“无形资产减值准备” 账户期末余额后的金额填列。 5.“预提费用”项目，反映企业所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。本项目应根据“预提费用”账户的期末贷方余额填列。如“预提费用”账户期末为借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反映，不包括在本项目内。 6.“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”账户和“利润分配”账户的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“—”号填列。 (三)根据有关账户所属相关明细账的期末余额计算填列。 1.“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”总账所属各有关明细账的期末借方余额合计，减去“坏账准备”总账中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 2.“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据“预付账款”和 “应付账款”总账所属各有关明细账的期末借方余额合计填列。 3.“应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”和 “预付账款”总账所属各有关明细账期末贷方余额合计填列。 4.“预收账款”项目，反映企业预收购买单位的账款。本项目应根据“预收账款” 和“应收账款”总账所属各有关明细账户的期末贷方余额合计填列。 (四)根据总账和明细账余额分析计算填列 1.“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”总账的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 2.“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。本项目应根据“待摊费用”总账的期末余额填列。“预提费用”账户期末如有借方余额，以及“长期待摊费用”账户中将于1年内到期的部分，也在本项目内反映。 3.“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的1年期以上（不含1年）的借款本息。本项目应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属的明细账户中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。 二、资产负债表编制示例 例6—1:海顺公司2005年12月31日全部账户余额如表6—1所示。 表6—1 总分类账户余额表 编制单位：海顺公司 2005年12月31日 单位：元 总 账 借方余额 贷方余额 总 账 借方余额 贷方余额 现金 1000 短期借款 260000 银行存款 290000 应付账款 332500 应收票据 60000 应付票据 59700 应收账款 292500 应付股利 22900 预付账款 145000