企业内部控制财务报表编制.ppt

学号： 电话： 总则 规范企业财务报告 保证财务报告的真实、完整 根据《中华人民共和国会计法》等有关法律规范和《企业内部控制基本规范》 财务报表 反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件 企业控制 严格控制会计法律法规和国家统一的会计制度 加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理 明确相关工作流程和要求 落实责任制 财务报告的编制 重点关注会计政策和会计估计 按照规定的权限和程序审批财务报告产生的重大影响的交易和事项 进行必要的财产清查、减值测试和债权债务核实 财务报告的编制 企业应当按照统一的会计准则制度规定，根据登记完整、核对审核无误的会计账簿记录和其他相关资料编制财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得遗漏或者随意进行取舍 财务报告的编制 岗位分工与职责安排 企业应当建立财务报告编制与披露的岗位责任制，明确相关部门的岗位在财务报告与披露过程中的职责和权限，确保财务报告的编制与披露和审核的岗位要相互分离、制约和监督，并由全体董事、监事和高级管理人员对企业财务报告的真实性和完整性承担责任 财务报告编制准备及其控制 企业必须在会计期末编制报表进行结账，为财务报表的编制作准备，不得为赶编财务报表而提前结账，更不得预先编制财务报表后结账 财务报告编制准备及其控制 企业必须在会计期末编制报表进行结账，为财务报表的编制作准备，不得为赶编财务报表而提前结账，更不得预先编制财务报表后结账 财务报告编制及其控制 企业可以通过人工分析或利用计算机信息系统自动检查财务报表之间、财务报表各项目之间的勾稽关系是否正确，重点对下列项目进行校验： （1）财务报表内有关项目的对应关系 （2）财务报表中本期与上期的有关数字的衔接关系 （3）财务报表与附表之间的平衡及勾稽关系 财务报告编制及其控制 企业应当真实、完整地在财务报表附注和财务情况说明书中说明需要说明的事项 需要编制合并财务报表的企业集团，应当按照国家统一的会计准则制度的规定，明确合并财务报表的编制范围，不得随意调整合并报表的编制范围 财务报告的报送与披露及其控制 企业应当建立财务报告报送与披露的管理制度，确保在规定的时间，按规定的方式，向内部相关负责人及其外部使用者及时报送财务报告。负有履行信息披露责任的企业应当根据国家法律法规及规章的规定，及时披露相关信息，确保所有财务报表使用者同时、同质、公平地获取财务报告信息，确保信息披露的真实和完整 财务报告的报送与披露及其控制 企业财务报告内部控制包括： （1） 经济业务的发生到形成账簿、报表 （2）制约财务报告可靠性的其他要素 内部控制要素与财务报告认定 财务报告内部控制与财务报告可靠性的关系，具体体现在内部控制五要素与财务报告的五大认定之间的关系 内部控制要素与财务报告认定 控制环境与财务报告认定的关系 风险评估与财务报告认定的关系 控制活动与财务报告认定的关系 信息与沟通与财务报告认定的关系 控制与财务报告认定的关系 完善财务报告内部控制的措施 有效执行特别需要良好的控制环境 制度贯彻执行的切实措施 组织各阶层管理人员自觉遵守控制制度 注意财务报告内部系统执行中的检查与调节工作 财务报告内部控制的持续改进 谢谢O(∩_∩)O谢谢！ 财务报告 认定 控制环境 信息与沟通 监控 风险评估 控制活动 * * 报告风险 违反会计法律法规和 国家统一规定 提供虚假财务报告 不能有效利用财务报表 列示的资产、负债、所有者权益、应当真实可靠 企业财务报告应当如实列示当期收入、费用和利润 企业应当按规定划清各类交易和事项的现金流量的界限 企业应当按照国家同一的规定编制附注 企业应当编制合并财务报表 企业编制的财务报表应当充分利用信息技术 企业应当依照法律法规和国家 统一的会计制度的规定，及时 对外提供财务报表 企业财务报表编制完成后，应当装订成册， 加盖公章，并由企业负责人、总会计师会 计工作的负责人，财会部门负责人签名并 盖章 财务报告必须经注册会计师审计 的，注册会计师及其所在的事务 所出具的审计报告，应当随同财 务报表一并提供 财务报告 的分 析利用 定期召开财 务分析会议 分析企业的 资产分布负 债水平和所 有者权益结构 分析各项收 入、费用的 结构以及增 减变动情况 分析经营活 动、投资活 动、筹资活动 现金流量的 运转情况 分析应当形 成分析报告 财务报告内部控制的内容 基本要求是？ 货币资金流入与 流出循环 筹资与投资循环 生产与费用循环 购货与付款循环 销售与收款循环 财务报告内部控 制各环节 表达与披露 估计或分摊 权利与业务 完整性 存在或发生 管理当局的 认定