新一轮税制改革问题取向与重点-浙江财政厅.PDFVIP

特稿 TEGAO 新一轮税制改革：问题、取向与重点 康 幕将启，税制改革设计是财税改革中十 当经济高速增长时，税收收入的增速便 分关键的内容。改革就要兴利除弊，首 可能高于经济增速；当经济增速放缓或 先需要认识目前税制存在的问题。 低于以往增速时，税收收入的增速便可 当前税收制度存在的主要问 能低于经济增速，这样，经济增速下滑 题 就会带来税收收入增速的更大幅度下 党的十八届三中全会指出：“财政 现阶段直接税和间接税比重失衡 滑，总体的“顺周期”特征不利于政府有 是国家治理的基础和重要支柱，科学的 不利于经济社会转型 效实施逆周期的宏观调控。二是造成税 财税体制是优化资源配置、维护市场统 长期以来，我国一直实行以间接税 收优化再分配能力低下，使为国库收入 一、促进社会公平、实现国家长治久安 为主体的税收制度。在现行的税制体系 作贡献的主体，实际归为消费大众，而 的制度保障。必须完善立法、明确事权、 下，约70%的税收收入来自增值税、营 其中的大多数，又属恩格尔系数较高的 改革税制、稳定税负、透明预算、提高效 业税和消费税等间接税。这种税收收入 中低收入阶层，随全社会的收入分配差 率，建立现代财政制度，发挥中央和地 格局意味着，税收收入的绝大部分附着 异扩大和居高不下，实际加大了社会总 方两个积极性。”这 味着，在1994 年 于价格之中，属于可通过价格渠道转嫁 体的“税收痛苦”程度。三是易推高物 实行分税制之后的新一轮财税改革大 的税负。间接税比重过高的结果：一是 价、抑制内需，加大结构调整的难度，不 04 浙江财税与会计 TEGAO 特稿 利于产业结构升级和服务企业专业化 价格。目前中国的资源税税率低、涵盖 低，税收优惠过多过滥 细分与升级发展。四是易增加企业运营 范围窄，环保税缺乏，与之应形成配套 一是税收立法层次偏低。为防止政 的资金压力，相应减少企业投入技术研 调节机制的基础能源产品价格，形成机 府公权对私人产权的肆 侵犯，发达国 发和设备更新的资金，增大企业转型的 制十分僵化、比价关系极度扭 ，这些 家的经验是确立税收法定主义原则，即 难度。 都十分不利于节能减排战略的实施，使 “有税必须立法，未经立法不 征税”的 现有税制结构与机制的不完善和 中国企业在节能降耗、低碳发展方面缺 原则，并且这一原则大都明确写入宪 政策设计缺陷，不利于政府调控和政策 乏由经济利益而产生的内在动力与压 法。而我国宪法中关于税收的条款仅为 导向能力的充分发挥 力。此外，我国对于鼓励高新技术和企 第56 条规定：“中 人民共和国公民有 一是在政府调控经济运行状态的 业研发的税制与政策设计也不够全面 依照法律纳税的义务”，除此之外，找不 能力方面，发达国家的经验是非常强调 和有效。 到关于纳税人权利的相关规定。目前我 发挥税收的自动稳定器功能。例如，美 地方税制体系建设进展缓慢，制约 国税收体系中，仅有个人所 税、企业 国联邦政府超过40% 的收入来自个人 省以下分税制的落实