会计环境对企业会计准则执行效果的影响——基于应计质量的经验.PDFVIP

会计环境对企业会计准则执行效果的影响 ——基于应计质量的经验证据 柳木华 （深圳大学财会学院，广东 深圳 518060） 摘要：本文旨在调查两个相互关联的问题：企业会计准则施行后财务报告应计质 量是否发生了显著变化？这种变化是否与会计环境相关？我们采用经典的截面 琼斯模型估计操控性应计利润，以其绝对值计量应计质量，利用2001 年至2009 年 7722 个上市公司样本观察值进行了统计检验，发现企业会计准则施行后应计 质量下降。在给定企业会计准则是一套高质量准则的前提下，我们进一步分析应 计质量下降的原因。经验证据表明：在会计环境不同的地区，上市公司应计质量 的变化存在系统性差异。这反映会计环境影响了企业会计准则的执行效果。 关键词：企业会计准则；执行效果；会计环境；应计质量 Abstract：This article wants to investigate two related problems: did accrual quality of financial report change significantly after the implementation of Accounting Standards for Business Enterprises? is the change related to accounting environment? We employ the classical cross-sectional Jones model to estimate the discretional accrual, use the absoluted value of it to measure accrual quality, do empirical analysis using 7722 observations of listed companies from 2001 to 2009, and discover that accrual quality decreased after the implementation of Accounting Standards for Business Enterprises. On the premise that Accounting Standards for Business Enterprises has high quality, we further analyze the reason that accrual quality decreased. The empirical evidence suggests that there are sysmatic differences among the change of accrual quality of the listed companies in the districts of diffirent accounting environment. This suggests that accounting environment impacts on the consequence of the implementation of Accounting Standards for Business Enterprises. Key words： Accounting Standards for Business Enterprises, The consequence of implementation, Accounting environment, Accrual quality 作者简介：柳木华，深圳大学财会学院教授，会计学博士后，研究方向：资本市 场中的财务会计和审计问题。 中图分类号：F830.9 文献标识码：A 引言 被认为是在我国会计发展历史上具有重大里程碑意义的企业会计准则 （即 2006 年2 月15 日财政部发布的一项基本会计准则和38 项具体会计准则）自2007 年1月1 日起率先在上市公司范围内施行。企业会计准则被认为实现了国际趋同， [25]。财政部发布 必将