基础会计教程第5章会计账簿.ppt

5.1 会计账簿的意义和种类 一、设置和登记会计账簿的意义 1.会计账簿 簿：记事、记账的册子 账簿：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分 类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的 账页所组成。 2.意义： (1)通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。 (2)通过设置和登记账簿，可以为计算财务成果编制会计报表提供依据。 (3)通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。 (二)特种日记账 1．现金日记账 ⑴ 现金日记账：是由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证，序时逐笔登记的账簿。 ⑵ 格式， ⑶基本结构：为“收入”、“付出”和“结余”三栏。（三栏式） ⑷种类（采用多栏式 ） ①“现金收入日记账” ： 结构要点 ：现金收入要按对应科目，将金额记入有关的“贷方科目”栏内，同时加计收入合计栏； ②“现金付出日记账” ： 结构要点 ：现金支出要按对应科目，将金额记入有关的“借方科目”栏内，同时加计支出合计栏； 每日终了要将现金付出日记账的支出合计登入现金收入日记账的“支出合计”栏，并结出余额，填入余额栏。 * A、内容结构 B、重点难点问题解析 C、实务操作 D、备注 第5章 会计账簿 一、会计账簿的意义和种类 三、会计账簿的设置和登记 四、更正错账的方法 五、账簿的更换与保管 内容结构 二、会计账簿的基本内容 会计语言载体 会 计 凭 证 会 计 账 簿 会 计 报 表 会计账簿的种类 按其用途 序时账 分类账 备查账 订本账 按其外表形式 按其账页格式 活页账 卡片账 三栏式账 金额多栏式账 数量金额式账 5.2 会计账簿的基本内容 1、启用新的会计账簿时： ⑴应在账簿的扉页上填制“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表” (有的合称“账簿启用及交接表”) 。 ⑵详细填明：企业名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数(如为 活页账应在装订成册后写明页数)和启用日期等。 ⑶填明会计主管人员、记账人员姓名、加盖公章，由会计主管 人员和记账人员签章。 2、记账人员更换时： ⑴应在主管会计监督下办理交接手续。 ⑵在表内注明交接日期。 ⑶移交人和接管人双方都应签章，以明确责任。 会计账簿的启用规则 5.2 会计账簿的基本内容 (1)为了保证账簿记录的准确性，必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿。登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、摘要、金额等逐项登记入账，做到数字准确、摘要简明清楚、登记及时。 (2)账簿登记完毕，应在“过账”栏内注明账簿的页数或作出“√”符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对，并在记账凭证上签名或盖章。 (3)为了使账簿记录清晰，防止涂改，记账时必须用钢笔和蓝、黑墨水或规定使用的圆珠笔书写，不能使用铅笔或不合规定的圆珠笔登账，红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。 (4)各种账簿必须按事先编写的页码，逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、缺号、跳行，如不慎发生此种情况，应在空页或空行处用红色墨水对角划线注销，并注明“作废”字样，同时由经手人员会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防舞弊。 记账规则 5.2 会计账簿的基本内容 (5)“摘要”栏内的说明，应简明扼要，文字要规范，“金额”栏的数字应与账页上标明的位数对准，各账户结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”。没有余额的账户在“借或贷”栏内写 “平”字，在“余额”栏内写“0”。 (6)每一账页登记完毕，应在账页的最末一行加计本页发生额及余额，并在摘要栏内注明“过次页”，同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。 (7)账簿记录发生错误时，不得括、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。 记账规则 5.3 会计账簿的设置和登记 一、日记账的设置和登记 (一)普通日记账（分录簿) 1. 普通日记账：是逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。 2.格式： 3.特点：账簿不结余额，分为“借方金额”和“贷方金额”两栏。 普 通 日 记 账 第 页 过账 贷方金额 借方金额 摘要 会计科目 日 月 年 现金日记账 第 页 结余 付出 收入 摘 要