第03章应收款项和委托贷款.pptVIP

第三章 应收款项和委托贷款 应收票据 应收账款 预付账款与其他应收款项 委托贷款 本章学习目标 了解应收票据的含义，掌握日常核算，重点掌握票据贴现的核算。 了解应收账款的含义，掌握存在折扣的应收账款处理方法，重点掌握坏账的核算。 了解预付账款和其他应收款的内容与核算，掌握备用金的核算。 了解委托贷款的含义及其核算。 第一节 应收票据 应收票据概述 一、定义 应收票据是企业持有的尚未到期兑现的商业汇票。期限≤6个月；流动资产。 （产生于销售商品、提供劳务等业务）。 支票、银行本票、银行汇票（见票即付，相当于银行存款） 应收票据概述 二、分类 1、按票据是否带息： 不带息商业汇票和带息商业汇票。 2、按票据承兑人不同： 银行承兑汇票和商业承兑汇票。 3、按票据是否带追索权 带追索权商业汇票和不带追索权商业汇票。 应收票据概述 三、票据到期日确定 1、按月份来算： 应收票据概述 三、票据到期日确定 1、按天来算：算头不算尾，算尾不算头 应收票据核算 （二）应收票据的核算1、不带息应收票据的核算 △企业收到商业汇票时： 借：应收票据 贷：有关科目 △应收票据到期收回票款时，按票面金额， 借：银行存款 贷：应收票据 △商业承兑汇票到期，承兑人无力偿付或违约拒付，收 款企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。 借：应收账款 贷：应收票据 例：9.15A企业销售商品给B企业，商品价款100，000元，增值税率17%，B企业开出一张3个月到期的不带息商业承兑汇票。 9.15借：应收票据117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费—应交增值税（销项税额）17000 （二）应收票据的核算2、带息应收票据的核算 到期值=面值+利息 =面值+应收票据票面金额×票面利率×期限 （二）应收票据的核算2、带息应收票据的核算 （1）不跨年度带息票据 △企业收到商业汇票时： 借：应收票据（面） 贷：有关科目（面） △到期，获得承兑 借：银行存款（到期值） 贷：应收票据（面） 财务费用（利息） △到期，未获得承兑 借：应收账款（到期值） 贷：应收票据（面） 财务费用（未计提） （二）应收票据的核算2、带息应收票据的核算 （2）跨年度带息票据 △企业收到商业汇票时： 借：应收票据（面） 贷：有关科目（面） △中期或年末计息， 借：应收利息 贷：财务费用 △到期，获得承兑 借：银行存款（到期值） 贷：应收票据（面） 应收利息（已计提） 财务费用（未计提） （二）应收票据的核算2、带息应收票据的核算 （2）跨年度带息票据 △到期，未获得承兑 借：应收账款（到期值） 贷：应收票据（面） 应收利息（已计提） 财务费用（未计提） 例：2010.9.1甲企业销售商品给乙企业，货物已发出，发票上注明销售收入400000元，增值税68000元，收到乙企业签发的商业汇票，期限3个月，票面利率3%。 2010.9.1： 借：应收票据 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费—应交增值税（销）68000 2010.12.1 （获得承兑） 借：银行存款 471510 贷：应收票据 468000 财务费用 3510 如果未获承兑，则将银行存款改为应收账款。 例：2011.9.1甲企业销售商品给乙企业，货物已发出，发票上注明销售收入400000元，增值税68000元，收到乙企业签发的商业汇票，期限6个月，票面利率3%。 2011.9.1： 借：应收票据 468000 贷：主营业务收入