长期股权投资资产减值.docVIP

资产减值专题一 1、长城电子科技股份公司（以下简称“长城公司”）于1999年上市，属技术密集型电子行业。主要经营范围包括：研究开发、生产和销售高分辨率彩色、黑白液晶显示屏及相关产品。由于原材料价格持续上涨、主营产品市场竞争激烈等诸多原因，长城公司近几年来财务状况一直不佳，2004年度、2005年度、2006年度、2007年度净利润分别为－9 018.66 万元、－17 138.74万元、649.72万元、－49 331.88万元，各年度资产负债表日的资产总额分别为286 099.76万元、200 958.98 万元、190 886.03 万元、132 769.54 万元。2007年年末，长城公司对东风公司和西风公司的股权投资计提了大额的减值准备。相关信息如下：1.东风公司长城公司于2004年12月31日以现金76 372.79万元投资东风公司，持股比例为15%，采用成本法核算。东风公司2005年度净利润为15 781. 64万元。2006年12月28日，长城公司受让第三方持有东风公司2.21%的股权，受让价格为经评估的当日净资产168 241.40万元的2.21%，即3 718.13万元。截至2006年12月31日，长城公司持有东风公司17.21%的股权，长期股权投资余额80 090.92万元，占长城公司2006年年末资产总额的42.11%。东风公司2006年度净利润为1 510.81万元。东风公司2007年度净利润为－36 383.31万元。其中第一季度为－5 300万元， 已于2007年4月初公开披露。自投资初始，东风公司从未向股东分配过红利。2007年年末，长城公司对其持有的东风公司17.21%的股权投资计提减值准备52 828.88万元。计提减值的原因为：近几年由于传统CRT产业〔纯平显示器是CRT产业的最高水平，技术已成熟，市场出现萎缩）在液晶、等离子等新型显示技术的不断冲击下，市场需求持续大幅下降；东风公司作为传统CRT产业的上游彩管供应商，其利润也持续大幅下滑，并于2007年度发生了巨额亏损。2.西风公司西风公司系外商投资生产性企业，于2004年3月6日成立，并受三家股东共同控制。长城公司持有西风公司41.68%的股权，初始投资成本为10 705.03万元。长城公司在2005年年末对西风公司的股权投资全额计提了减值准备，计提减值的原因为：西风公司向日本H公司引进的彩色液晶显示屏及模块生产线的关键设备一曝光机在运输途中碰损，致使该生产线未能按时投产；2005年度得到进一步确证，碰损的曝光机可能无法修复从而导致整个生产线不能正常运转，不能为投资者带来任何收益；西风公司自2004年3月成立以来， 一直未能开展生产经营活动，日常开支、厂房及设备的维护、贷款利息的支付全部依赖于长城公司及其他两家股东的财务支持。除股权投资外，2006年年末，长城公司应收西风公司的债权余额为7 295.51万元，形成的债权余额包括：（1）为维持西风公司的日常开支垫付的工资及房租；（2）代为清偿西风公司的银行债务。2006年年末，长城公司按债权额的5%计提了364.78万元坏账准备。2007年年末，长城公司应收西风公司的债权余额为7 746.35万元，按个别认定法计提了坏账准备3 873.18万元，计提减值的原因为：西风公司自2004年成立以来一直处于非正常生产经营状态，其预计未来现金流无法偿还所欠全部债务，更不可能给投资者带来任何回报。针对上述事项，注册会计师实施的主要审计程序如下：自长城公司上市起，信江会计师事务所一直是长城公司的主审会计师事务所。对长城公司2004年度、2005年度、2006年度及2007年度财务报表，信江会计师事务所均出具了标准无保留意见的审计报告，审计报告日分别为2005 年4月26日、2006年3月26日、2007年4月12日及2008年4月18日。在对长城公司2006年度财务报表的审计中，注册会计师对东风公司和西风公司的股权投资实施了如下审计程序：1.东风公司注册会计师获取了长城公司出具的“管理层关于长期股权投资减值的声明”（以下简称“管理层声明”）。管理层声明称：“虽然东风公司2006年度利润下滑且2007年度第一季度出现亏损5 300万元，但由于东风公司的控股股东——F公司计划撤销全球大部分生产基地而拟将东风公司作为其全球彩管仅存的两家生产基地之一，东风公司销量预计会有所扩大；东风公司的生产经营并未出现重大的、持续性亏损状况。据此，管理层认为，长城公司对东风公司的长期股权投资未出现减值迹象，故于2006年度无需计提任何减值准备。”在取得上述管理层声明后，注册会计师没有实施其他审计程序而作出了“管理层关于减值准备的判断是正确的”的审计结论。 问题：长城公司对东风公司的投资