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浅议企业财务内部控制应用 【摘要】在我国企业内部存在着很多方面的潜在亏损， 企业财务内部控制作为企业生产经营活动自我调节和自我 约束的内在机制，内部会计控制是内部控制的重要部分，其 建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键，行之有效的 内部会计控制制度是企业运转机制灵活运行的保障。提高企 业内部控制水平，完善企业内部控制制度是控制企业内部亏 损的最有利手段，有助于企业提髙经济效益，降低财务风险。 本文在全面认识内部会计控制的前提下，分析了实施内部控 制的必要性，进一步对完善内部会计控制的具体措施做了探 讨。 【关键词】财务内部控制企业制度 企业内部会计控制的含义 会计制度作为企业制度的有机组成部分，是以提供经济 信息影响决策为目的的。内部控制制度是为了保障企业日常 运作遵循产权利益归属而确立的一套规则，是企业降低交易 费用的重要手段，是企业全面管理的策略。内部会计控制制 度是以保护财产物资和确保会计资料可靠性为目的，用于会 计业务和与之相关的其他业务管理方面的方法、措施和程 序，并予以规范化、系统化，使之组成一个有效的控制机制。 当前我国会计信息失真现象比较严重，社会各界对此及为关 注，因此，企业只有设立了严密的内部会计控制制度并付诸 实施，才能保证企业的财产不致流失，会计数据准确可靠。 加强内部会计控制制度的必要性 为保证企业的长久持续发展，建立有效的内部控制制度 是当务之急，行之有效的内部会计控制制度是企业运转机制 灵活运行的保障，主要表现在： 2. 1能够保护财产物资的安全完整。内部控制制度对财 产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财 产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用 等问题的发生。 2.2保证单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完 整。正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制 目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通 过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计 资料在相互牵制的条件下产生，从而有效地防止错误和弊端 的发生，保证会计资料的正确性和可靠性。 2.3能够保证国家对企业的宏观控制，保证国家法律、 法规在本单位的贯彻执行。国家制定的一系列财政纪律及法 规，都要求企业通过建立内部控制制度来落实，企业通过实 施内部控制制度以进行自我约束，遵循国家的财政纪律和法 规。 2.4避免和降低各种经营风险，能够保证企业高效率经 营，实现管理层的经营方针和目标。科学的内部控制制度， 能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、 协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标， 保证企业的生产经营活动有序、髙效地开展。 财务内部控制制度的职能分析 企业内部控制制度涉及企业内部管理活动的各个方面， 从内容上分，它涉及企业财务的成本管理，预算管理，风险 管理等，从职能上分，它涉及对企业信息的核算职能，监督 职能和其它各项职能的控制。企业内部控制活动是一个涉及 企业内部各个要素，针对各项职能，是一个完整的体系。现 代企业内部控制的目标涉及具体各项企业内部管理活动，根 据各项职能主要分为几个部分：首先，保证企业各项生产和 经营活动有秩序高效率地进行；第二，要保证企业内部管理 信息和会计信息的可靠性和真实性；第三，要对企业的各类 资产进行有效利用和管理，保证企业资产的安全和完整；第 四，保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行; 第五，尽量压缩和控制企业的成本和费用，实现企业价值最 大化的盈利目标；最后，要对企业内部的可能出现的各种潜 在风险进行预防，一旦发现错误和弊端，要及时准确的控制 和纠正。企业内部控制制度作为一个控制体系，涉及很多方 面的问题，几乎涵盖了企业财务和管理活动的各个职能部 门，但对企业内部的各项控制目标来分析，其本质都是为了 维护企业整个管理活动体系的正常运行，规避潜在风险，而 企业内部的潜在亏损作为企业潜在风险的主要内容，是企业 内部控制制度的主要控制对象。通过企业内部控制制度控制 企业内部潜在亏损，可以帮助企业有效的规避内部潜在风 险，保障企业的持续经营，并在此基础上进一步实现企业价 值最大化的目标。 建立企业内部控制制度应采取的方法措施 确保企业建立一套完善的内部会计控制制度，在实际的 操作中，应采取以下方法措施： 4. 1财产保全控制限制未经授权的人员对财产的直接 接触采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措 施，确保各种财产的安全完整。财产保全控制是加强企业经 营管理的重要环节，其目的是防止资产流失造成企业不必要 的损失和增加企业经营成本。 4.2风险控制针对各个风险控制点，建立风险管理系 统，通过风险预警，风险识别、风险评估、风险分析、风险 报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和有效控 制。主要指担保评估审批