从新准则看我国合并财务报表理论内容资料.pptVIP

从新准则看我国合并财务报表理论的变化 所有权理论 所有权理论, 是所有者权益中心论在合并财务报表中的具体运用, 其编制合并财务报表的目的是为了向母公司的股东报告其所拥有的资源。该理论下, 母子公司之间是拥有和被拥有的关系, 当合并非全资子公司的财务报表时, 采用比例合并法。可见, 所有权理论既不强调企业集团中存在的控制关系, 也不强调集团各成员企业所构成的经济实体, 而是强调母公司实际拥有的而不是实际控制的资源。这样处理,违反了控制的实质, 不能揭示作为一个合并整体的企业集团的财务状况 母公司理论 母公司理论强调母公司股东的权益, 其编制合并财务报表的目的是为了向母公司的股东和债权人反映其所控制的资源。该理论下, 合并资产负债表仅揭示母公司本身及子公司中属于母公司拥有的净资产; 合并损益表中的净收益仅揭示母公司本身和子公司中属于母公司的净收益, 而对合并主体中属于少数股东的净资产和净收益在合并报表中只做负债和费用处理。这种做法满足了母公司的股东和债权人对合并财务报表信息的需求, 但它混淆了合并整体中的股东权益和债权人权益, 没有透过母子公司之间的法律关系从合并整体的角度去揭示整个企业集团的财务信息。该理论实用性较强, 但自身的逻辑性较差。“新准则”颁布前, 我国主要是以该理论作为合并财务报表编制的核心理论。 实体理论 实体理论认为母子公司从经济实质上说是单一个体, 母子公司之间的关