北邮社《财务报表编制与分析》教学课件-NO1.pptVIP

四、 因素分析法 （二） 因素分析法常见的应用形式 连环替代法 差额分析法 （三）应注意的问题 1. 因素分析法的关联性 2. 因素分析法的顺序性 3. 替代因素的连环性 4. 计算结果的假设性 四、 因素分析法 * * 四、编制财务报表应遵循的原则 （1）资产项目按扣除减值准备后的净值列示，不属于抵消。 以下两种情况 不属于抵消 （2） 非日常活动生产的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵消。 3.性质或功能不同的财务报表项目 应单独列报，不得相互抵消 4.遵循重要性原则 重要性是指财务报表某项目的省略或错报会影响到报表使用者据此做出的决策。 四、编制财务报表应遵循的原则 重要性应根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面进行判断。 四、编制财务报表应遵循的原则 一方面，应考虑该项目的性质是否属于企业的日常活动，是否对企业的财务状况和经营成果具有较大的影响。 另一方面，还应通过比较单项金额占资产总额、负债总额、所有者权益总额、收入总额或净利润等相关项目的比重。 从两方面判断项目是否具有重要性 四、编制财务报表应遵循的原则 5. 应提供比较会计信息 企业至少应提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，以提高财务报表的可比性，使报表的使用者掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量的发展趋势，提高决策水平。 财务报表项目的列报发生变更的，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整各项目金额。对上期数据调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因。 四、编制财务报表应遵循的原则 6.表首列报要求 编制单位名称 No.1 No.2 人民币金额单位。 No.3 No.4 企业在财务报表表首的显著位置应当至少披露以下内容: 资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间。 财务报表是合并报表的，应当予以标明。 四、编制财务报表应遵循的原则 7.报告期间 根据《中华人民共和国会计法》的规定，我国的会计年度自公历1月1日起至12月31日止。如果企业在年度中间开始设立，应当披露年度财务报表的实际涵盖期间及其短于1年的原因。 五、编制财务报表前的准备工作 （1）清点现金和应收票据。 （2）核对银行存款，编制银行存款余额调节表。 （3）与购货人核对应收账款。 （4）与供货人核对预付账款。 （5）与其他债务人核对其他应收款。 （6）清查各项存货。 （7）检查各项投资的回收和利润分配情况。 （8）清查各项固定资产和在建工程。 （一） 核实资产 五、编制财务报表前的准备工作 （三） 复核成本 （二） 清理债务 企业与外单位在各种经济往来中形成的债务也要认真清理，及时处理。对已经到期的负债，要及时偿还，以保持企业的信誉，特别是不能拖欠税款 编制报表前，要认真复核各项生产、销售项目的成本结转情况，查对是否有少转、多转、漏转、错转成本。 五、编制财务报表前的准备工作 （1）计提坏账准备。 （2）摊销待摊费用。 （3）计提固定资产折旧。 （4）摊销各项无形资产和递延资产。 （5）实行工效挂钩的企业，按规定计提应付职工工资。 （6）转销经批准的待处理财产损溢。 （7）按权责发生制原则及有关规定，预提利息和费用。 （8）有外币业务的企业，还应计算汇兑损益，调整有 关外币账户。 （四） 内部调账 五、编制财务报表前的准备工作 （五） 试算平衡 （六） 结账 在完成以上准备工作之后，还应进行一次试算平衡，以检查账务处理有无错误。 （1） 将损益类账户全部转入“本年利润”账户。 （2） 将“本年利润”账户形成的本年税后净利润或亏损转入“利润分配”账户。 （3） 进行利润分配后，编制年终会计决算报表。 六、 会计报表要素 会计要素是构成会计报表的基本要素，也是企业会计核算内容的具体化，即把会计对象用会计特有的方式加以表达，使会计对象能够实际进入会计核算系统，构成会计信息的分类基础，以便于分类提供、分析和利用会计信息。 由此可见，会计要素是对会计对象用特定概念进行具体化分类的产物，同时，会计要素也是确定会计科目、设置账户的依据。 六、 会计报表要素 资产 负债 所有者权益 收入 费用 利润 各基本要素的含义 一、 财务报表分析的意义 （1）通过分析财务报表可以为