统一城乡税制应是长远目标.pdf

统一城乡税棚应是长远目标+ 李本贵 摘要：统一城乡税制在农业税取消前是减轻农民负担的一种手段，在取消农业税以 后，统一城乡税制应分近期和远期来分步实施。近期来说，在取消农业税的基础上，不要 急于对农民开征个人所得税和农产品销售增值税，应继续对农业给予税收优惠政策。从远 期来看，为避免引起不必要的误解，造成农业生产的起伏，应将统一城乡税制作为一个长 远目标，在2020年内暂时不宣传和不实施城乡税制统一较为适宜。2020年后，可根据城 乡经济社会发展的具体情况，再来判断统一城乡税制的时机是否成熟。 税收制度作为国家重要的宏观经济制度，对于促进工农之间、城乡之间协 调发展，有重要的调节作用。1949年新中国成立后，对农村实行与城市工商 业不同的税收制度，农村居民与城镇居民负担不同的各种税收附加。政府将农 业、农村、农民(“三农”)的税收制度与各种形式的农业税附加、义务工及 ·本文根据作者参加UNDP《统一城乡税制研究》课题总报告改写而成。 万方数据 财政经济评论 税收理论 工农业产品价格“剪刀差”混杂在一起，为优先发展工业提供了大量原始积 累，①并形成了非常复杂的财政分配关系。这种复杂的分配关系发展到1985 年以后，农民除负担农业税、“三提五统”外，还承担着各种杂项摊派，农民 负担达到很高的水平。尽管改革开放以来，中国经济发展迅速，但是农民负担 相对于城镇居民的负担越来越重，城乡差别越来越大，“农业弱、农村苦、农 民穷”的问题没有得到根本性解决。 从2000年开始，政府以减轻农民负担为目标进行农村税费改革试点，到 2006年1月1日起彻底取消农业税，大大减轻了农民负担。但是，自农村税 费改革以来到取消农业税，城乡居民收入差距还继续呈扩大趋势。② 随着社会各界对“三农”问题的关注，理论界、涉农部门从不同的角度， 对统一城乡税制的问题进行了大量的研究，研究成果日益丰富，研究的视野也 越来越广阔。现有的研究成果加深了对涉农税制、农民负担和社会公正等问题 的研究，在进一步完善涉农税制的基本方向，以及实施城乡税制统一的基本对 策和应采取的配套措施形成一些共识，但对于统一城乡税制的概念还存在一些 不同的看法。 本文在对中国目前城乡税制的概念、存在的问题进行分析的基础上，提出 中国城乡税制改革的原则、步骤、具体方案和配套措施。 一、对统一城乡税嗣的理解 税收制度可以按不同的标准进行不同分类，各种分类方式和角度差异较 大，分类的方法也较多。在研究城乡税制时，涉及工商税收制度、农业税收制 度，城镇税收制度、农业税收制度，涉农税收制度等许多概念，有必要对其进 行界定，并分析各个概念之间的关系。 (一)工商税收制度、农业税收制度和关税 中国税收制度按收入的来源、构成和管理归属系统，分为工商税收制度、 ①中国为扩大工业投资，采取各种方式从农业中取得资金。主要形式有农业税和扩大工农业产 品价格“剪刀差”。就具体数额而言，除农业税是明确的以外，工农业产品价格“剪刀差”和各种形 式的附加及收费总额，政府部门和理论界还没有一个权威的数据。 ②比较城镇居民家庭人均可支配收人和农村居民家庭人均纯收入，以农村居民家庭人均纯收入 —— !! 计局编，《中国统计年鉴(2007)》，中国统计出版社2007年版，第345页。 万方数据 统一城乡税制应是长远目标 农业税收制度和关税三大部分。 工商税收制度是指对从事工商活动并取得收入的单位和个人征税的制度。 工商税收制度包括所有对工商企业、城乡个体工商户和个人征收的增值税、消 费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税 (城市房地产税)、城市维护建设税、土地增值税、车辆购