第八节增值税.pptVIP

流转税 流转税又称流转课税、流通税，指以纳税人商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业税为征税对象的一类税收。 现行税制中的增值税、营业税、消费税是我国流转税的主体税种。 围（1）征税范比较广; （2）以商品、劳务的销售额和营业收入作为计税依据。 增值税 （一）税率： 1、基本税率：17%，适用于一般纳税人 2、低税率： 13%，适用于一般纳税人 3、征收率：3%，适用于小规模纳税人 （二）纳税人： 1、一般纳税人 2、小规模纳税人 一般纳税人＆小规模纳税人 A:一般纳税人: 1.定义:是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业 企业应交增值税=销项税-进项税 销项税金=销售收入*税率，进项税金=进货金额*税率 2.小规模纳税人: 企业所应交的增值税是当月销售商品的收入*征收率 应交增值税=销售额*征收率. 成为一般纳税人的条件: 1.年销售额(不含税): 1)商业企业年销售额大于80万元; 2)工业生产加工企业年销售额大于50万元. 2.会计核算: 1)有从业资格证书(会计证); 2)有独立的建账能力能够准确核算增值税. 成为一般纳税人的流程 1、提出书面申请： 税赋率=（已交增值税/销售额）*100%(比率参照同行业) 2、到实地核查，必须有独立的财务室，有防盗门、防盗窗、电脑、打印机（宽行）、保险柜（装增值税专用发票）、扫描仪。 3、必须建好7本帐，了解法人的基本情况。 4、经过审批，在企业的《税务登记证》副本首页上方加盖“增值税一般纳税人”戳记。对从事商业经营的新办企业和小规模企业，先成为临时性一般纳税人，辅导期时间为一年，之后可转为正式一般纳税人。 有违反以下条款者将取消一般纳税人资格 1、年度应交税销售额未达到规定标准的 2、不能正确核算增值税进项和销项的 3、财务制度不健全的 4、有偷税行为或虚开增值税专用发票行为的；（代开发票） 5、不按规定保管增值税发票造成的严重后果的 一般纳税人与小规模纳税人的区别 1、税率不同： 1）一般纳税人是: 17% 或 13% 2）小规模纳税人：3% 2、交税公式不同： 1）一般纳税人公式：应交税金=销项税-进项税； 2）小规模纳税人公式：不含税的销售收入*征收率 3、能否抵扣进项税：一般纳税人可以抵扣，而小规模纳税人不可以抵扣 4、能否自己开增值税发票：一般纳税人可以自己开，小规模纳税人不可以开。 适用于低税率的范围：13% 1、粮食、食用植物油； 2、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天燃气、沼气、居民用的煤碳制品； 3、图书、报纸、杂志 4、农产品 5、饲料、化肥、农药、农机或农膜 备注：电费的税率为17%，自来水由原来的13%降为6% 例题练习 A.以下公司为一般纳税人,税率为17%.以下各月均取得增值税票.试计算各月的增值税是多少? 1、3月份购进商品38件,单价1385元,销售35件,单价1988元. 2、5月份购进商品52件,单价1240元,销售15件,单价1500元. 3、9月份购进商品30件,单价1000元,销售20件,单价1500元. 3月：35*1988*17% - 38*1385*17% =11828.6 - 8947.1=2881.5 5月：15*1500*17% - 52*1240*17% =3825 - 10961.6= -7136.6 9月：20*1500*17% - 30*1000*17% =5100 – 5100 = 0 注明: 销项税金 – 进项税金 0 时, 需交税 销项税金 – 进项税金 0 时, 需留抵 销项税金 – 进项税金 = 0 时, 零申报 B. 若以上公司是商业企业小规模纳税人的话,其各月的增值税各是多少? 销售额*征收率=应交增值税 运费的抵扣率 增值税一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外，运费直接记入固定资产成本）所支付的运输费用。 运费的抵扣率：7% 抵扣金额 = 运费 * 7% 不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费，对未分别注明，而合并注明运杂费的不予抵扣。 练习题 A.以下公司为一般纳税人,适用税率为17%,下列业务均取得增值税专用发票,试计算本公司应交的增值税为多少? 1. 5日购进小商品500个,单价为12元. 2. 8日购进小食品800箱,单价25元. 3. 10日售出小商品400个,售价18元/个. 4. 15日售出小食品500箱,单价38元. 5. 16日售出小商品80个,单价30元. 6. 18日购进小商品300个,单价15元 7. 18日售出小食品200箱,售价35元. 8. 20日售出小商品200个,售价30元. B. 若以上公司为商业、工业企业小规模纳税