国际税收竞争与我国的税收策略分析-财政学专业论文.docxVIP

国际税收竞争与我国的税收策略研究 国际税收竞争与我国的税收策略研究 河北经贸大学硕士学位论文 河北经贸大学硕士学位论文 ①邓力平. ①邓力平. 经济全球化、WTO 现代税收发展[ M]. 北京: 中国税务出版社，2000: 1- 2 1 PAGE PAGE 10 第 1 章 导论 1.1 研究背景与意义 随着世界各国经济开放程度的增加以及现代通讯和运输技术的高速发展，经济全球 化进程进一步加快。经济全球化是指随着各国经济开放程度的增加，国家间各种壁垒逐 渐消除，整个世界相互渗透、相互依存、相互影响的程度不断加深、规模与形式不断增 加的过程。它是指市场经济基础上生产要素在全世界范围内的自由流动和合理配置①。 可见，在经济全球化的背景下，生产要素可以在世界各国之间自由流动，一国的经济政 策不仅会给本国也会给其他国家的经济福利带来外部影响。税收作为跨国投资的成本之 一，会影响到跨国投资的最终收益。因此，各个主权国家和地区在税收方面的差异会通 过影响跨国公司投资的成本与收益，而影响到国际资本和其他生产要素的流向，进而影 响各国国内的区域经济发展、产业结构调整和产业技术进步等方面，并最终影响到一国 经济的发展。与此同时，当一个主权国家通过优惠的税收政策吸引外国的流动性资本时， 会侵蚀相关国家的税基，不可避免地会给相关国家的税收收入和经济效率也造成影响。 当其他主权国家为了降低他国给本国造成的经济影响也采取同样的税收政策时，国际税 收竞争就产生了。 经济全球化以及各国在税收政策方面的差异，促使经济主体在世界范围内寻求套取 税收利益的机会，并且使得跨国投资者把税收列为了影响他们选择投资地点的因素之 一。世界上许多国家和地区为了吸引流动的国际资本，促进本国经济的增长，纷纷制定 优惠的税收政策吸引经济要素的流入，展开了以“减税”为特征的国际税收竞争。美国、 加拿大在 20 世纪 80 年代中期开展了大规模的减税运动，从而在国际资本与公司税基的 竞争中处于主动，随后大多数发达国家都纷纷效仿。在这股减税浪潮的推动下，新兴市 场经济国家，比如亚洲的新加坡、韩国、马来西亚和中美洲的墨西哥，也在这一时期开 始减税改革。经济和投资环境本来就落后于发达国家的发展中国家，为了争取国际资本， 促进本国经济的发展，也都逐渐参与了全球范围的税收竞争。我国作为发展中大国，在 激烈的国际税收竞争的环境下，自改革开放以来一直采取优惠的税收政策吸引外国投资 者向我国投资。通过利用外资，不仅弥补了国内资金的缺口，而且吸引了国外的先进技 术和经验，促进了我国经济的蓬勃发展。 在经济全球化的背景下，税收成为我国吸引国际资本流入的重要手段，成为发展我 国经济、维护国家权益的重要工具，国际税收竞争对我国的税收制度和税收政策以及经 济发展也有着重要的影响。在国际税收竞争的环境下，我国需要运用适度合理的税收政 策积极应对国际税收竞争的挑战，合理改革税收制度，调整税收政策，加强与其他国家 的国际税收协调。因此，深入研究国际税收竞争，对我国建立相应的税收策略体系，有 效遏制国际税收竞争给我国经济造成的消极影响，充分发挥其积极影响，提高我国税收 制度的国际竞争力具有重要的意义。 1.2 国际税收竞争的内涵与本文的研究对象 学术界对于“国际税收竞争”这一概念还没有一个统一的解释。西方财政学界一般 认为，税收竞争是指各地区通过竞相降低有效税率，或实施有关税收优惠政策等途径， 以吸引其他地区财源流入本地区政府的自利行为。那么，将这种竞争延伸到国家之间就 属于国际税收竞争①。我国财政学界对“国际税收竞争”也下过定义，例如在国家税务 总局教材编写组所著的《税收基础知识》一书中指出，国际税收竞争是指在经济全球化 作用下，各国政府通过降低税率、增加税收优惠，甚至实行避税地税制模式等方式，以 减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本、国际流动贸易等流动性生产要素，促 进本国经济增长的国际经济行为②。通观国内外财政理论界对国际税收竞争概念的表述， 可以看出：国际税收竞争的前提是各种经济要素可以自由流动；国际税收竞争的主体是 拥有税收管辖权的国家和地区的政府；国际税收竞争的手段包括税制的设计和税收政策 的调整等税收行为；国际税收竞争的目的是吸引资本、劳动和技术等经济要素促进本国 经济的发展；国际税收竞争存在的状态是一种自利的国际经济行为。 按照税收竞争的性质，可以把国际税收竞争划分为主动性税收竞争和被动性税收竞 争。主动性税收竞争是指一国政府为了国家经济利益的需要，不受外国影响的自主进行 ①李建英，薛荣芳. 税收竞争的分类及其效应[ J]. 税务研究，2002，( 7) : 44- 45 ②国家税务总局教材编写组. 税收基础知识[ M]. 北京: 中国税务出版社，2002: 278 ①靳东升. ①靳东升.