国际税收情报交换问题研究-财政学专业论文.docxVIP

I I 中 文 摘 要 国际税收情报交换是当前国际税收合作中亟待研究的重大、前沿、热点课题。 随着经济全球化的深入发展，各个经济体之间的依赖程度不断加深，国际贸易和 国际投资水平日益提高，人员交流和往来日趋频繁。经济活动及涉税信息的国际 化与税收管辖权局限于一国境内的矛盾不断加剧，跨国经济交往中信息不对称的 问题日益严重。某些主权国家或地区通过降低税负、提供各种税收优惠政策甚至 提供避税地制度来吸引投资，导致了国际税收竞争的激化，产生了一些有害税收 竞争。大量资金通过避税地运作，不仅使投资者套取税收优惠政策所带来的利益、 损害相关国家的税收权益成为可能，而且会给恐怖分子、腐败分子提供藏匿不法 资金的处所。为了更好地监控国际税源，维护国家税收权益，近年来国际社会在 该领域采取了一系列的重大行动，国际税收情报交换成为解决国际税收中信息不 对称的有效手段和反制避税地、离岸金融中心税制的重要方法。自美国次贷危机 引发全球金融危机以来，各国、各大国际经济组织更加努力推进国际税收情报交 换取得实质进展。 本文正是基于这一背景而展开深入的研究，通过对经济合作与发展组织 （Organization for Economic Co-operation and Development，以下简称：OECD） 有关税收情报交换的相关政策和发达国家税收情报交换实践经验的借鉴，结合我 国税收情报交换的现状，分析我国税收情报交换的问题，有针对性地提出完善我 国税收情报交换机制的可行性建议，维护我国国际税收权益。例如，应该在经济 全球化中准确定位我国国际税收情报交换工作，使其成为我国参与国际税收竞争 与合作的主要方式之一。在国内应该完善相关的法律和制度，提升情报交换协议 的数量和法律地位，克服技术层面的障碍。在实践中还要重视对纳税人合法权益 的保护。在主要内容上，本文在介绍国际税收情报交换的概念并结合经济全球化 和国际税收原则阐述其理论背景的基础上，从国外和国内两个方面介绍情报交换 的发展历程及最新进展；通过借鉴国外有益经验，并结合我国实际情况，提出完 善我国税收情报交换机制的政策建议。 本文拟解决的关键问题有以下几项：1、与离岸金融中心的税收情报交换问 II II 题；2、税收情报法律地位及协定与国内法协调问题；3、税收情报交换中利益冲 突问题（税务机关与纳税人之间，国家之间）；4、国际税收情报交换工作的敦促 与监督。本文的创新之处在于通过对 OECD 情报交换相关规范和国外税收情报交 换实践经验的研究，指出其借鉴意义，结合我国税收情报交换的实际和问题，提 出适合我国实际情况和发展要求的政策建议。 关键词：国际税收情报交换 税收竞争 协调 PAGE PAGE IV Abstract International exchange of tax information is one of the cutting-edge hot topics in the field of current international tax cooperation, which urgently need more research on. With the in-depth development of economic globalization, dependence between the various economies is deepening, and levels of international trade and investment are increasing, and personnel contacts are more frequent than before. The conflicts between the internationalization of economic activity and tax-related information and the fact that the jurisdiction of tax revenue is restricted in territory of a state are growing, so information asymmetry in cross-border economic exchanges is growing seriously day by day. Some sovereign countries or regions reduce the tax burden, provide a variety of favorable tax treatment and even to provide a system of tax havens to attr