年度汇缴培训资料之一企业所得税应纳税所得额解析.pptVIP

企业所得税应纳税所得额解析 主讲人： 潘 斌 单 位：江苏省高邮市地税局 前言 1. 课件总体分为三部分，这是第一部分。主要根据《企业所得税实施条例》第二章的目录，对企业所得税应纳税所得额的计算以及相关税收规定作了简要说明。 2.课件汲取了龚厚平、张伟、云中飞等老师的诸多观点和案例，在此表示深深感谢！ 3.由于本人水平有限，对于课件中存在不足和错误之处，请多加批评指正！并请与本人及时联系，以便自己能及时纠正错误和对课件进行进一步完善。 目录 1.计算公式 2.主要原则 3.收入总额 4.不征税收入 5.免税收入 6.各项扣除 7.资产的税务处理 8.允许弥补的以前年度亏损 计算公式 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－弥补以前年度亏损（税法第5条） 应纳税所得额＝利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额＋境外应税所得弥补境内亏损－弥补以前年度亏损（国税发【2008】101号、国税函【2008】1081号） 原规定：应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额－弥补以前年度亏损－免税所得（国税发【2006】56号） 主要原则 一、纳税调整原则（税法优先原则） 1.在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。（税法