第二章-审计目标与审计过程.pptVIP

基本内容 具体要求 10.管理层声明予以书面确认 11.注册会计师对执业过程中获知的信息保密 12.审计收费 包括收费的计算基础和收费安排 13.违约责任? 14.解决争议的方法? 15.签章 签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章　　? （3）制定具体审计计划 具体审计计划内容： 具体审计计划内容 依据及要求 1、计划风险评估程序 1．《中国CPA审计准则第1211号――了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》 2．兼顾其他准则中规定的、针对特定项目在审计计划阶段应执行的程序及记录要求。 2、计划实施的进一步审计程序 1．《中国CPA审计准则第 1231 号――针对评估的重大错报风险实施的程序》的规定，针对评估的认定层次的重大错报风险，CPA计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围； 2．随着审计工作的推进，对审计程序的计划会一步步深入，并贯穿于整个审计过程。 3．通常，CPA计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序两个层次。 3、计划其他审计程序 可以包括上述进一步程序的计划中没有涵盖的、根据其他审计准则的要求CPA应当执行的既定程序。例如，阅读含有已审计财务报表的文件中的其他信息，寻求与被审计单位律师直接沟通等。 进一步审计程序的总体方案：指注册会计师针对各类交易、账户余额和列报决定采用的总体方案（包括实质性方案或综合性方案）。具体审计程序：是对进一步审计程序的总体方案的延伸和细化，它通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围。在实务中，单独编制 “进一步审计程序表 总体审计策略与具体审计计划的关系： 二者共同构成计划审计工作的完整体系 总体审计策略指导制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。 具体审计计划的实施结果影响总体策略。（如风险评估程序结构可能会调整审计策略） 两项计划紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。  审计过程中对计划的更改： 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 一旦计划被更新和修改，审计工作也就应当进行相应修正。对此，CPA应当按照规定进行记录。 练习： 【判断题】进一步审计程序则是对具体审计程序的总体方案的延伸和细化，它通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围。（ ） 【2007年判断题】?注册会计师应当就计划实施中的审计程序的性质、时间和范围的详细情况直接与被审计单位治理层沟通。（ ? 　） 　　 × ??? × ??? 【简答题】X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。 　　要求：请简要回答： 　　（1）在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托？ 　　（2）在重新商定审计收费时，ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值？ 答：（1）　在接受委托前，注册会计师应当初步了解审计业务环境，包括业务约定事项、审计对象特征、使用的标准、预期使用者的需求、责任方及其环境的相关特征，以及可能对审计业务产生重大影响的事项、交易、条件和惯例等其他事项。 　　只有在了解后认为符合专业胜任能力、独立性和应有的关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备下列所有特征时，注册会计师才能将其作为审计业务予以承接：a审计对象适当；b使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；c注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；d注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；e该业务具有合理的目的。 （2）审计服务所需的知识和技能；所需专业人员的水平和经验；每一专业人员提供服务所需的时间；提供专业服务所需承担的责任。 二、审计实施阶段 （一）风险评估程序 概念：风险评估是指以了解被审计单位及其环境为内容，以识别和评估财务报表重大错报风险为目的，在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序。 风险导向审计的基本理念，就是审计的实施要以评估风险为切入点，将对审计风险的识别、评估和应对贯穿于整个审计过程，将审计风险降低至可接受的水平，为经审计的财务报表不存在重大错报提供合理保证。因此，风险评估是现代审计的一项重要程序。 执行风险评估程序有助于注册会计师做出下列职业判断： 确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然恰当； 考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报（包括披露）是否恰当； 识别需要特别考虑的领域（关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性等） 确定在实施分析程序时所使用的预期值； 评价所获审计证据的充