论内部控制和全面风险管理关系.docx

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论内部控制和全面风险管理关系 摘要:企业在日常生产经营过程中存在着各种风 险,内部控制可以在一定程度上帮助企业化解和防范部分风 险,但是全面风险管理在企业中的作用又不能因此而被取 代。内部控制与全面风险管理之间既存在着联系又有区别, 企业应该了解两者之间的关系,这样才能充分发挥内部控制 和全面风险管理的作用。 关键词:内部控制 全面风险管理 关系 一、全面风险管理与内部控制在概念上的界定 (一) 风险管理的定义 风险是指由于某种不利的因素产生并极有可能给经营 主体造成实际损失,导致组织目标不能实现的可能性。全面 风险管理是对风险进行检测评估,通过对测评结果的分析, 采取相应解决措施,从而避免或降低风险的一种管理手段。 风险管理的最终目的是保证企业目标的实现。 (二) 内部控制的定义 内部控制是指一个机构内管理层、董事会和其他各方面 进行的目的在于加强风险管理、保障既定目标实现的行为, 是一种企业内部活动,它是通过组织机构、组织制度和组织 指令来完成的。公认的内部控制目标有三项,一是财务报告 的可靠性、二是经营的效果和效率、三是合规性。同时企业 内控应具备五个要素:信息与交流、风险评估、控制环境、 监控、控制活动。 二、内部控制和全面风险管理的关系 (一)内部控制和全面风险管理之间的区别 首先,涉及的范围不同。内部控制主要的作用发挥在事 中及事后控制,是一种管理职能。而全面风险管理则是贯穿 于整个企业的生产经营活动中,覆盖了各个不同的环节,在 管理范围上应该说是要大于内部控制。另外,全面风险管理 在风险考虑上带有很强的预见性,起到了事前控制的作用。 其次,二者的执行方式不同。全面风险管理包含了选择 风险评估方法、制定风险管理目标、制定相关战略、报告程 序及聘用管理人员等多个环节。这其中的很多管理活动都是 不需要内部控制来完成的,内部控制更多的是倾向于对企业 经营流程的事中和事后进行控制,其中包括对信息交流进行 监督、对不规范的操作流程纠正、对财务报告的评估等。企 业的经营目标与战略目标是全面风险管理的作用范围,这点 是内部控制不涉及的,内部控制主要是对目标的制定过程进 行监控,这是两个体系最大的区别。 最后,二者对于风险的管理不同。全面风险管理体系包 括风险预警、风险偏好、风险对策等方法及概念,所以全面 风险管理体系能够对企业的战略目标和发展方向进行指引, 根据企业的经营风险、资金投入、利润回报之间的关系来进 行合理的资源分配。而内部控制体系不涉及此类功能。 (二)企业内部控制与企业全面风险管理之间的联系 内部控制从本质上讲是从属于全面风险管理的,它来源 于实际工作并需要在实际工作中完善。内部控制为实现企业 管理目标提供了保证。进行有效的内控可以保证企业财务可 靠、营运有效、企业资产安全、降低企业风险,保证企业的 良性发展。 全面风险管理贯穿于企业的各个环节,产生于战略决策 之中,在企业日常经营中进行实践,为企业的良性发展奠定 基石。一般来讲企业的全面风险管理应该包括三个方面:一 是企业内部各个组织单元的设置及相应的风险管理职责。包 括企业整体、各业务口、各个项目团队及各个层级的风险控 制职责;二是企业的相关风险管理目标。包括企业的战略目 标、生产经营目标、报告目标及合规目标;三是全面风险管 理的要素。主要有进行事件分析、建立内部环境、合理的风 险评估、抵御风险的措施等。 通过上面的描述,我们可以看出,全面风险管理及内部 控制实际上都是以保护企业的财产安全、保证企业的经营结 果、实现企业的战略目标为最终的目的。内部控制是全面风 险管理的重要核心内容,而全面风险管理则在内部控制的基 础上升华扩散。概括的说,内部控制使得企业的日常经营管 理流程更加规范、财务管理真正的有效实施,与此同时企业 内部的规范性操作流程、财务管理控制也正是全面风险管理 在企业实施的基本条件。从目前企业的管理发展趋势来看, 企业的全面风险管理与内部控制管理已经交集密切,互相密 不可分。 三、全面风险管理及内部控制在企业实施应关注的问题 (一) 企业内控与全面风险管理并不是相互独立的 全面风险管理的实施和内控制度的建设对企业同等重 要,但二者之间并非互相独立。企业对两个体系建设构造时 应该考虑自身发展程度、企业性质、客观环境等因素。在资 源有限的情况下,如果企业在市场中的经营风险较大,那么 企业应把构建体系的重点放在全面风险管理上,以全面风险 管理为方向来主导内部控制,反之如果企业的经营风险较小 则可以把重点放在内部控制上,兼顾全面风险管理的实施。 (二) 全面风险管理和内控的有效实施必须有好的控制 环境 企业的内部环境好坏对企业内控和风险管理的实施效 果有着直接影响。控制环境主要包括企业员工的综合素质、 企业文化、管理思路、明确的权责划分、目标达成的相应奖

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