第十九章-审计报告.pptVIP

LOGO * 审计学 * 第十九章　审计报告 * 框架结构 * 学习重点 第一节 审计报告概述 * 　一、审计报告含义 审计报告是指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上，对财务报表发表审计意见的书面文件。 具有：鉴证作用 保护作用 证明作用 * 第二节 审计意见的形成和审计报告的类型 * 一、 对财务报表形成审计意见 （一）按照《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的规定，是否已获取充分、适当的审计证据； （二）按照《中国注册会计师审计准则第 1251号——评价审计过程中识别出的错报》的规定，未更正错报单独或汇总起来是否构成重大错报； （三）评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制。 * （四）评价还应当包括财务报表是否实现公允反映。 （五）评价财务报表是否恰当提及或说明适用的财务报告编制基础。 二、审计报告的类型 1、标准审计报告：无保留意见审计报告 2、非标准审计报告：保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告 标准审计报告的示例 * 标题 审计报告 收件人 ABC股份有限公司全体股东： 引言段 我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称“ABC公司”)财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1年度的利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注。 管理层对财务 报表的责任段 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 注册会计师 的责任段 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 意见段 三、审计意见 我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1年度的经营成果和现金流量。 签署段 ××会计师事务所 中国注册会计师：×××(签名并盖章) (盖章) 中国注册会计师：×××(签名并盖章) 中国××市 二〇×二年×月×日 * 第四节 非标准审计报告 * 一、非无保留意见的审计报告 （一）确定非无保留意见类型的原则和方法 导致非无保留意见的事项 这些事项对财务报表产生或可能产生影响的广泛性 重大不广泛 重大且广泛 财务报表存在重大错报 保留 否定 无法获取充分适当的审计证据 保留 无法表示 1.财务报表整体的重要性是判断错报或范围受限是否重大的标准2.对财务报表的影响具有广泛性的情形包括： （1）“广泛”：不限于对财务报表的特定要素、账户或项目产生影响； （2）“关键”：影响的特定要素、账户或项目是财务报表的主要组成部分，对理解财务报表产生至关重要影响的披露。 （3）解答问题时，错报或受限占财务报表要素的比例常常是一个有效的依据。 * （三）非无保留意见的审计报告的事项段 1.审计报告格式和内容的一致性 事项段使用恰当的标题，如“导致保留意见的事项”。 2.量化财务影响 如存在与具体金额相关的重大错报，应在事项段中说明并量化该错报的财务影响。 3.存在与叙述性披露相关的重大错报 在事项段中解释该错报错在何处。 4.存在与应披露而未披露信息相关的重大错报 与治理层讨论未披露信息的情况,在事项段中描述未披露信息的性质,如可行并且已针对未披露信息获取了充分、适当的审计证据，在事项段中包含对未披露信息的披露，除非法律法规禁止。 5.无法获取充分、适当的审计证据 在事项段中说明原因。 6.披露其他事项 即