5、购货与付款循环审计.pptVIP

《审计理论与实务》教学 Maylee 2012.2-6 第五章 购货与付款循环审计 函证对象选择案例： [资料]：注册会计师2002年1月15日审计新发公司的财务报表时候，决定对某些应付账款进行函证，下表所列对象客户拟作为函证对象。 应付账款年末余额与本年进货金额 实质性测试程序 获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本，前后期是否一致 对累计折旧进行实质性分析程序 对折旧计提的总体合理性进行复核 计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率，并与上期比较，分析本期折旧计提额的合理性和准确性 计算累计折旧占固定资产原值的比率，评估固定资产的老化率，并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失 检查本期折旧费用的计提和分配 了解被审计单位的折旧政策是否符合规定，计提折旧范围是否正确，确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法是否合理；如采用加速折旧法，是否取得批准文件 检查被审计单位折旧政策是否前后期一致 计算复核本期折旧费用的计提是否正确 检查本期折旧费用的计提和分配 了解被审计单位的折旧政策是否符合规定，计提折旧范围是否正确，确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法是否合理；如采用加速折旧法，是否取得批准文件 检查被审计单位折旧政策是否前后期一致 计算复核本期折旧费用的计提是否正确 将“累计折旧”账户贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账户的借方相比较 检查累计折旧的减少是否合理、会计处理是否正确 检查折旧费用的分配方法是否合理、是否与上期一致；分配计入各项目的金额占本期全部折旧计提额的比例与上期比较是否有重大差异 检查累计折旧的披露是否恰当 * * 审计证据 审计依据 专业判断 审计意见 会计准则 会计制度 其他相关财务会计法规 风险评估程序 控制测试 实质性程序 审计 抽样 被审计单位业务 本章概要 1.内部控制测试和交易的实质性测试概述 2.应付账款测试 3.固定资产和累计折旧审计 4.其他相关账户审计 教学目的与要求：了解购货与付款循环中的相关业务 活动以及关键内部控制措施，掌握购货与付款循环的 内部控制测试，掌握应付账款、固定资产、累计折旧等 的实质性测试的基本程序。 教学重点： 1．应付账款的实质性测试程序； 2．固定资产实质性测试程序； ? 3．累计折旧的实质性测试程序。 教学难点： 1. 有关应付账款的审计； 2. 有关固定资产的审计。 第一节 内部控制测试和交易的实质性测试概述 影响两种交易 信用交易（赊购） 现金交易（现购 ） 影响的主要会计报表账户 库存现金、应付账款、应付票据、预付账款、存货、固定资产、累计折旧、应交税费（增值税）等 一、购货与付款循环影响的主要交易和账户 二、购货与付款循环中的主要业务活动和内部控制要点 ★采购与付款程序图 采购计划 订购 验收 付款 货款结算 会计记录 预先编号，并经过适当批准 存在或发生、估计或分摊、完整性 应付凭单部门 付款凭单、验收单、订购单、供应商发票 5.编制付款凭单 保管与采购职责分离 存在或发生 仓库、请购部门 验收单上签收 4.储存已验收商品 验收单一式多联、预先编号 完整性、存在或发生 验收部门 验收单、订购单 3.验收商品 请购单不编号，但要经过签字批准 仓库、有关部门 请购单 1.请购商品和劳务 订购单预先编号，送至供应商及有关部门，独立检查处理 完整性 采购部门 订购单 2.编制订购单 独立编制银行存库调节表 存在或发生、估计或分摊、完整性 会计部门 现金日记账、银行存款日记账、支票、付款凭证 8.记录现金、银行存款支出 支票预先编号，已签署的支票的相关凭证要注销 存在或发生、估计或分摊、完整性 应付凭单部门、财务部门 付款凭单、支票 7.支付负债 记录现金收支的人员不得经手现金、有价证券和其他资产，独立检查入账及时性及金额正确性 存在或发生、估计或分摊、完整性 应付账款部门、会计部门 应付账款明细账、应付凭单登记簿、验收单、订购单、供应商发票、卖方对账单、转账凭证 6.确认与记录负债 重要控制点 相关的认定 相关的主要部门 对应的凭证和记录 主要业务活动 购货与付款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录 购货与付款循环审计的范围 有助于审计目标实现的、与购货与付款循环有关的所有内部控制、合同、凭证等资料。 具体包括的凭证和账簿：请购单、订货单、