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第十五章 生产与薪酬循环审计 第一节 生产与薪酬循环概述 第二节 生产与薪酬循环内部控制及其测试 第三节 存货成本审计 第四节 存货的监盘 第五节 存货计价审计和截止测试 第六节 应付职工薪酬审计 第七节 其他相关账户审计 学习目的及要求 1、了解生产循环的特性、审计目标和范 围 2、掌握生产循环的内控与符合性测试的 要点、实质性测试的内容和方法 3、系统掌握存货监盘的程序及有关内容 4、把握存货的计价和截止测试 第一节 生产与服务循环概述 生产循环涉及的内容主要是存货的管 理及费用归集和生产成本的计算等。 问题： 该循环所涉及的报表项目有哪些？ 生产循环的主要会计报表项目 涉及的主要凭证与会计记录 生产指令 领发料凭证 产量与工时记录 工薪汇总表及工薪费用分配表 材料费用分配表 制造费用分配汇总表 成本计算表 存货明细账 生产循环涉及的主要业务活动 1．计划和安排生产 生产任务通知单 1．生产计划部门根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权，签发预先顺序编号的生产通知单； 2．生产计划部门通常应将发出的所有生产通知单顺序编号并加以记录控制。 3．材料需求报告给仓库。 2、发出原材料 1．仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料； 2．领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称； 3．仓库发出材料后，将领料单中的一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，另一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算。 3、生产产品 1．生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务； 2．生产工人在完成生产任务后，将完成的产品交生产部门查点，然后转交检验员验收并办理入库手续；或是将所完成的产品移交下一个部门，作进一步加工。 4、核算产品成本 1．生产过程中的各种记录、生产通知单、领料单、计工单、入库单等文件资料都要汇集到会计部门，由会计部门对其进行检查和核对，了解和控制生产过程中存货的实物流转； 2．会计部门要设置相应的会计账户，会同有关部门对生产过程中的成本进行核算和控制。 5、储存产成品 1．产成品入库，须由仓库部门先行点验和检查，然后签收； 2．仓库部门签收后，将实际入库数量通知会计部门； 3．仓库部门还应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签。 6、发出产成品 1．产成品的发出须由独立的发运部门进行； 2．装运产成品时必须持有经有关部门核准的发运通知单，并据此编制出库单； 3．出库单至少一式四联，一联交仓库部门，一联发运部门留存，一联送交顾客；一联作为给顾客开发票的依据。 二、薪酬循环概述 服务循环是由与主管和雇员报酬有关 的事项和活动所组成的。 种类 薪金、计时和计件薪酬、奖金、津贴、 薪酬福利费等。 服务循环涉及的主要业务活动 1．雇用员工 2、授权变动薪酬 3、编制出勤和计时资料 4、编制薪酬计算表 5、记录薪酬 6、支付薪酬和保管未领薪酬 第二节 生产与薪酬循环内部控制及测试 二、薪酬循环内控及测试 （一）内部控制 1．工作时间，特别是加班时间经过适当的审批。 2．工资薪金和佣金经过适当的审批。 3．代扣款项、工资结算表和工资汇总表经过适当的审核。 4．工时卡经领班核准；用生产记录钟记录工时。 5．工资分配表、工资汇总表完整反映已发生的工薪支出。 6．采用适当的工资费用分配方法，并且前后各期一致；采用适当的 账务处理流程。 7．人事、考勤、工薪发放、记录等职务相互分离。 （二）控制测试 1．检查人事档案；检查工时卡的有关核准说明；检查工薪记 录中有关内部检查标记；检查人事档案中的授权；检查工薪记 录中有关核准的标记。 2．检查工时卡的核准说明；检查工时卡；复核人事政策、组 织结构图。 3．检查工薪分配表、工薪汇总表、工薪结算表，并核对员工 工资手册、员工手册等。 4．选取样本测试工薪费用的归集和分配；测试是否按照规定 的账务处理流程进行账务处理。 5．询问和观察各项职责执行情况。 第三节 存货成本审计 存货成本的审计目标一般包括： 1、确定存货成本是否存在； 2、确定存货是否归被审计单位所有； 3、确定存货增减变动的记录是否完整； 4、确定存货的计价方法是否恰当； 5、确定存货期末余额是否正确； 6、确定存货在财务报表上的披露是否 恰当。 一、生产成本审计 存货成本审计包括直接材料成本的审 计、直接人工成本的审计、制造费用的 审计和主营业务成本的审计等内容。 一、直接材料成本的审计 案例分析 （二）直接人工成本的审计 （三）制造费用的审计 案例分析 二、主