企业内部控制—第一章-总论.pptVIP

主要内容 总论（意义、概念） 内部控制主要内容（框架） 内部控制的实施（如何建立内部控制制度） 相关案例分析（穿插在各章中） 中国企业内部控制与风险管理特性（有时间的话） 第一章 总论 引入案例：法国兴业银行亏损案 背景资料 法国兴业银行是世界上最大的银行集团之一，2000年12月31日它在巴黎股票交易所的市值已达300亿欧元。 2000年12月的长期债务评级为“Aa3”(穆迪公司)，和“AA－”(标准普尔公司)法国兴业银行在全世界拥有500万私人和企业客户，在全世界80个国家拥有500家分支机构，大约有50%的股东和40%的业务来自海外。 科维尔2000年毕业于法国里昂第二大学，获金融市场运营管理硕士学位。在法国南特大学获得学士学位。一名极为优秀的学生。 “冲破了5个级别的监控”，是“电脑天才”。 违规操作内幕 套汇交易 股指期货产品 真买假卖 2008年1月 股市股指期货上 的头寸达到500亿欧元 凯维埃尔使用“多种”手段逃过监管 买入金融产品，选择没有保证金补充警示的产品。 通过盗用他人电脑账号、伪造文档等方法。 2008年1月18日，法国兴业银行收紧了对一家大银行客户的放款，并核查历史交易。凯维埃尔曾盗用这个银行的账户，做过至少一次虚拟交易。 银行证券部门当天收到客户银行的一封电子邮件，信中称交易是“真实”的。证券部门随即展开紧急调查。确认，客户银行并不知道这笔交易。 供词使法国兴业银行遭受质疑 Kerviel供认，两个月前，他关于欧洲期货的虚假交易就不止一次在内控系统亮起红灯，但他只需制作一份假文件就逃过了银行的关注。 Kerviel和检察官马林都表示，超出职权范围进行交易的现象在Kerviel的部门相当普遍。 凯维埃尔如何越权 法国兴业银行2008年1月27日发布一份声明，声明证实，凯维埃尔违规动用约735亿美元购买期货，远远超过他的权限。 凯维埃尔借助先前在银行其他部门的工作经验，以盗用他人电脑账号和伪造文档等方法掩盖他的违规行为。 法兴银行欺诈案各方反应 巴黎政治科学院经济学教授科恩表示，兴业银行给出的解释很难令人相信。 按照兴业银行的解释，这名交易员为了掩盖迅速扩大的损失在整个2007年实施欺诈行为，但这不太可能。他解释道，从交易的感觉上来说，这根本就不是一个人能做出来的事，在一年里掩盖如此巨额的亏损不太可能。 一个人的疯狂还是整个体系的堕落 2007年，凯维埃尔赌市场会下跌，因此大量做空。他赌赢了！到2007年12月31日，他的账面盈余达到了14亿欧元。而同年兴业银行的总盈利不过55亿欧元。 2008年1月开始买涨，以平抑先前的盈利并掩盖自己的越权痕迹。 凯维埃尔的家人和律师，甚至兴业银行都承认，凯维埃尔没有从他的违规操作中获利 一个人的疯狂还是整个体系的堕落 2008年1月24日，凯维埃尔在法庭证词上，他说：“我的操作不复杂，正常的监管就能查出这些交易。” “我心里想的是为银行赚钱。” 法官也认同了他这个论调，取消了对他的试图挪用公款罪行的起诉。 CEO布东的解释，法兴银行的主要职责并不是赚钱，而是“分散风险，绝不会置身这种交易风险” 凯维埃尔：“在正常的日常交易中，一个交易员根本无法用正常的投资规模赚那么多钱。这让我相信，只要我能盈利，我的上司就会对我的交易手段和交易金额睁一只眼闭一只眼。” 脆弱的内部控制体系 凯维埃尔单边投机交易金额高达500亿欧元。这些伪造的操作数据，都记录在法国兴业银行集团的系统中，但是并没有任何相应的实质交易存在。 银行和整个安全系统有着无法推卸的责任。 每下一个单，都要一个起始保证金，每个保证金大概在总交易额的8%左右，假如市场在0到4%的下降空间中波动的话，是看不出损失的。但是一旦降幅超过4%，交易所就会要求追加保证金，无法追加进去了，整个系统性风险就爆发了。 如果当时决定先减仓，减仓的资金在各个账户中追加保证金，等上两天有可能就不会露馅。 启示： 从次贷危机到法国兴业银行欺诈案，事实表明即使在金融市场高度发达的西方经济体，如何进行内部控制，如何进行风险管理也依然是一个重要课题，其制度要达到完善水平“还有很长的路要走”。 第一部分：内部控制的意义 第一部分：内部控制的意义 降低风险 预防企业舞弊 对企业特别是上市公司的意义 风险的定义 Any issue which could impact an rganization’s ability to meet it’s objectives. 任何可能影响某一组织实现其目标的事项。 遵守风险 (法律和政策) 财务风险 经营风险 (包括战略风险和科技风险) 风险的类别 Economic (经济) Political (政治) Legal (法律) Technology (科技) C