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四、全面预算控制：主要过程示意图 * * 企业目标 利润目标 经营预算 资本预算 销售预算 成本预算 投资预算 购建预算 直接成本 间接成本 采购预算 采购预算 采购预算 采购预算 五、文件记录控制 重要性 文件记录控制是企业内部控制的重要方面。 健全、正确的文件记录是其他控制（如组织规划控制、授权批准控制）有效性的保证 是企业保持高效率经营和高质量信息的手段。 分类（按文件记录的性质） 管理文件 会计记录 * * 五、文件记录控制 （一）管理文件 定义： 以书面方式明确企业各级部门、各级管理人员职权和责任以及企业所有的方针程序，以便于企业有关人员全面了解内部控制制度的文件。 * * 五、文件记录控制 常用的管理文件：组织图 组织图可以显示每一职位在企业中的地位及其上下隶属和纵横关系。 从组织图中可以知道某一工作人员应对谁负责，在他的指挥监管下又是些什么人，以及部门与部门间、个人与个人之间的关系如何。 对于不同企业规模如中小型企、大中型企业、集团公司，对组织机构设置也有不同的要求，相应的组织图也有简单和复杂之分。 * * 五、文件记录控制：管理文件 某小型企业的组织图 * * 销售部 采购部 管理部 厂长 人事部 总务部 会计部 五、文件记录控制：管理文件 某集团公司财务管理部门组织图 * * 总 裁 财务总监 财务部 资金处 会计处 预算处 出纳 资金 账务 报表 预算 财务分析 子公子财务 分公司财务 办事处财务 五、文件记录控制：管理文件 常用的管理文件：工作岗位说明 岗位职责 职位权限 职位资格 程序手册 流程图 * * 五、文件记录控制 (二)会计记录 内涵 会计记录反映经济业务发生、处理和结果。健全良好的会计记录有助于正确地反映企业经营状况和经营成果，有助于保护财产的安全和完整。 主要内容 凭证编号 复式记账 统一会计科目表 会计政策 结账程序 * * 六、实物保护控制 内涵： 内部控制的各种方式都具有保护资产安全的作用，这里所述实物保护是指对实物资产的安全保护。 内容 限制接近 限制接近现金 限制接近其他易变现资产 限制接近存货 定期盘点 记录保护 财产保险 财产记录监控 * * 七、风险评估控制 （一）筹资风险评估 （二）投资风险评估 （三）信用风险评估 （四）合同风险评估 * * 案例一：长虹巨亏37亿 2005年3月19日，四川长虹一纸亏损37个亿的公告，再次刷新了我国证券市场单个公司亏损之最，市场为之震惊。 四川长虹亏损的一个重要原因是被美国的APEX公司所害，之前APEX已经同中国的宏图高科、天大天财和中国五矿等发生过巨额货款拖欠的先例。? * * 案例二：韩国大宇负债累累终破产 1993 年大宇在海外的企业只有15 家, 而到1998 年底已增至600 多家 ,其扩张就是靠来自政府政策和银行信贷负债筹资。 1997 年亚洲金融危机爆发后, 其他集团都开始收缩, 大宇却依然我行我素。仅1998 年其发行的公司债券就达7 万亿韩元(约58133 亿美元) 。 然而经济危机状态下大宇的经营并不令人满意, 其利润率急剧下降, 多处子公司发生亏损, 且高负债率使其资金周转也很困难, 于1999 年7 月被4 家债权银行接管。 1999 年11 月大宇集团正式宣告破产, 由韩国政府对其进行结构调整。 * * 合同风险评估的一般内容 合同签订之前或发出要约、接受邀请之前，要审查以下内容： 　 合同的内容是否能达到合同目的、满足要求； 合同相对方有无签订合同的权利，是否具备法人资格或需要出具授权委托书； 相对方履行合同义务是否有保障，是否需要其提供相应的担保； 合同采用何种形式，书面还是电子； 发生争议时的处理方式：诉讼还是仲裁，是否需要约定管辖； 是否履行了审批手续。 合同审查的意见是否予以保留，以备追索。 是否建立合同档案。 空白合同书(指加盖了公章、但没填写内容的合同书)如何控制的。 就某一份有代表性的合同给予分析，以具体评估企业合同风险控制情况。 * * * 七、信息与沟通（Information and Communication） 沟通的内容 使员工了解其职责，保持对财务报告的控制。 它包括使员工了解在会计制度中他们的工作如何与他人相联系，如何对上级报告例外情况。 沟通的方式 政策手册 财务报告手册 备查簿 口头交流或管理示例等。 * * 七、信息与沟通（Information and Communication） 沟通的内容 使员工了解其职责，保持对财务报告的控制。 它包括使员工了解在会计制度中他们的工作如何与他人相联系，如何对上级报告例外情况。 沟通的方式 政策手册 财务报告手册 备查簿 口头交流或管理示例等。 * * 八、监控（M