南开大学财政系-政府会计课件-9行政单位支出.pptVIP

例2： 年末，东昌市公安局的工程完工，有剩余资金5万元缴回，并进行年终转账。会计分录如下： 公安局收到基建会计缴回剩余资金时，记： 借：银行存款 50000 贷：结转自筹基建 50000 工程竣工，移交公安局： 借：固定资产 200000 贷：固定基金 200000 年终转账： 借：结余——经常性结余 200000 贷：结转自筹基建 200000 1、传统的工资发放——以现金发放工资 根据应付工资、各种津贴和扣除项目计算出实发金额，然后提取现金；发生支出时，借记“经费支出”科目，贷记“现金”科目。 举例 例7：6月6日，东昌市卫生局发放本月工资。工资汇总表列明：本月应付职工基本工资35000元，应付独生子女父母奖励费980元，应付职工上下班交通补贴650元，代扣职工宿舍水电费320元，代扣个人所得税800元。会计分录如下： （1）领取现金： 借：现金 35510 贷：银行存款 35510 （2）派发工资时： 借：经费支出——基本支出——人员支出——基本工资 33880 ——津贴 650 ——对个人和家庭的补助支出——其他 980 贷：现金 35510 （3）确认所得税和水电费 借：经费支出——基本支出——人员支出——基本工资 320 贷：暂存款——水电费 320 （属于暂存的应付未付款项） 借：经费支出——基本支出——人员支出——基本工资 800 贷：暂存款——所得税 800 （4）上交了所得税和水电费后： 借：暂存款——所得税 800 ——水电费 320 贷：银行存款 1120 （5）如果水电费已由单位经费作了支付，则发工资时应扣回： 借：经费支出——基本支出——人员支出——基本工资 320 贷：经费支出——基本支出——日常公用支出——水电费 320 2、国库集中支付——财政统一发放工资 2001年，财政部下发了《财政国库制度改革试点会计核算暂行办法》（财库[2001]54号文），在不改变预算单位财务管理和会计核算的原则下，按照现行会计制度规定，对实行工资统发后有关账务处理问题明确如下： （1）主管单位的会计核算 主管单位根据代发银行送达的《单位工资发放通知单》(包括所属单位)和个人工资表(单)，作以下账务处理，其会计分录： 借：经费支出(本单位) 拨出经费(转拨所属单位) 贷：拨入经费 （2）所属单位的会计核算 所属单位根据代发银行送达的《单位工资发放通知单》和个人工资表(单)，作以下账务处理，其会计分录： 借：经费支出 贷：拨入经费 仍以上例为例，在工资统发的情况下，上述业务（不考虑下属单位）的会计分录为： 借：经费支出——基本支出——人员支出——基本工资 33880 ——基本支出——人员支出——津贴 650 ——基本支出——对个人和家庭的补助支出——其他 980 贷：拨入经费 35510 借：经费支出——基本支出——人员支出——基本工资 320 贷：暂存款——水电费 320 借：经费支出——基本支出——人员支出——基本工资 800 贷：暂存款——所得税