内部控制课件(1).pptVIP

第二章现金内部控制 第二章 现金内部控制 现金的分类 一、现金内部控制的内容和原则 二、现金内部控制的目标  贪污现金主要手法  例：利用现金收入日记账挪用现金 例：循环入账挪用现金 案例2-2 维修单背后的秘密 对截流资金收入的内部控制 现金支出业务的常见漏洞 现金支出业务的常见漏洞 现金支出业务的常见漏洞 案例2-3 贪污公款获刑12年 点评与启示 现金内部控制的基本要点 现金业务的控制流程 现金业务的流程控制 现金业务的流程控制 现金内部控制的主要方法  案例2-6:内控原则在出纳职责分工中的运用 在担任出纳工作期间，利用23张现金支票提取现金96.94万！ 暴露出的问题： 建立内控，堵塞漏洞 启示与原则 设计货币资金控制措施必须遵守的原则 定额备用金控制 备用金控制制度的主要内容 定额备用金控制业务流程 定额备用金主要控制要点 案例2-7：挪用37万元医药报销 分析：控制缺陷及改进措施 第三章  银行存款及其他货 币资金的内部控制 第三章 银行存款及其他货币资金内部控制 一、银行存款的内部控制 银行结算纪律和结算原则 银行结算原则 银行结算的主要方式 银行结算方式及其管理制度 支票结算管理和控制的主要内容 银行汇票结算方式 商业汇票结算方式 以商业承兑汇票为例： 案例3-1：伪造银行承兑汇票成功被堵截 点评：案例成功的经验 目前的银行承兑汇票结算中存在的问题  正确使用银行承兑汇票应采取的措施： 银行存款业务控制目标 银行存款业务管理控制常见的漏洞 案例3-2：会计挪用46万元公款赌码 分析：连续四次得逞的原因 给我们的启示 银行存款内部控制的具体办法 银行存款业务的控制程序 银行存款业务的主要控制措施 建立银行存款内控制度的基本原则 案例3-4：邓德林贪污公款案件 启示 二、其他货币资金的内部控制 其他资金货币控制的主要内容 外埠存款控制 加强对外埠存款帐户开立的审查 明确外埠存款岗位责任制度 制定外埠存款的具体管理措施 银行汇票与银行本票存款控制 在途货币资金控制 存出投资款控制 信用证存款控制 案例3-5 牟其中信用证诈骗案 案例透析  库存现金限额计算公式 批发部经理费健政截留公司营业收入350余万  案例2-4 女会计频伸黑手 挪用资金近60万 于某犯罪因素分析 针对本案例对货币资金内部会计控制的改进 案例2-5 分公司经理人员沆瀣一气 截流销售资金 案发后A对内部控制的改进 CASE:伪造、篡改、不如实填写原始凭证 CASE:伪造、篡改、不如实填写原始凭证 CASE:伪造单据套取现金 现销收入内部控制目标与控制要点 核对 编制银行存款余额调节表核对账目 银行存款内部控制制度建设 授权批准控制制度 加强现金、银行账户、票据、印章管理 加强企业会计队伍建设 审查 注意审查监督的有效性和帐务处理的可操作性 一个企业或一项业务只能开设一个帐户 只能在指定的用途下使用 岗位责任制度 授权审批、实际支付、会计记录工作职务分离 不能完全由单个部门或个人控制 设专门的会计人员核算外埠存款业务 一旦设立，立即明确 负责人 具体管理措施 对外埠存款管理的办法、原则以及程序进行规范 强调过程管理，以便于掌握财务状况，发现问题及时补救 外埠存款资金的流动必须有真实可靠的记录、健全的违规行为处罚措施 会计部门通过预留银行印鉴等方式保留统一调度权 当单位会计部门认为必要时，仍有权将外埠资金调回本部 当建立外埠存款的理由不复存在时，会计部门应及时清理外埠资金，收回余额，注销外埠存款帐户 及时清理 保留企业统一调度权 银行汇票 收款人 付款期 日期、金额 印章清晰 压印金额 解讫通知 证明、证件无误 汇票、本票存款控制 银行本票 收款人 印章清晰 不定额压数金额清晰 核算对象 核算内容 核算时间 “所属单位和上下级”是否属实 处于在途的货币资金是否属实 “在月终时” 是否准确 存出投资 款控制 派专人管理 将金额控 制在合理 范围内 转入经过 授权审批 确认为 闲置资金 企业 银行 支付境外供货单位的款项 相关帐务处理 盖章退回“信用证委托书”回单 申请信用证 企业收到 境外供货 单位信用证 核对无误 帐务处理 中国银行 湖北省分行 香港东泽科技 有限公司 湖北轻工 牟其中创建南德集团， 后扯入民事纠纷， 陷入资不抵债状况 何某 联系作为出口商 签订虚假货物进口合同 以进口商名义申请开立信用证 垫付货款 索要货款 时间差 骗开信用证33份，获取总金额7500万美元，折合人民币6.2亿余元 中国银行湖北分行损失3500多万美元，折合人民币2.9亿余元 信用证是把进口商的商业信用转换 为银