第四章应收及预付款项st.pptVIP

应收票据：企业持有的、尚未兑现的商业票据，它代表企业未来收取一定款项的权利。 商业汇票是一种由出票人签发的，由承兑人承兑，指示承兑人在到期日支付确定金额给收款人或持票人的票据。 商业汇票的分类： 按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票 * 第四章：应收及预付款项 应收票据的概述 应收票据的核算 应收账款的确认与计价 应收账款的核算 坏账损失的核算 预付账款 其他应收款 应收票据概述 应收票据概述（续） 票据的到期日： 一是以天数表示票据期间的，应从出票日起按实际经历的天数计算。通常出票日和到期日只能有一天计入票据期间。 二是以月数表示票据期间的，到期月份中与出票日相同的那一天为到期日，月末签发的票据不论月份大小，以到期月份的月末那一天为到期日。 对于不带息票据直接按其面值入账。 对于带息的应收票据，按照现行制度的规定，应于期末按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息应增加应收票据的账面价值。 在我国，应收票据一般为不带息票据。 应收票据的计价——按其面值计价 应收票据的核算 会计科目的设置 应收票据的日常核算 为了反映和监督应收票据取得、票款收回等经济业务，企业应设置“应收票据”科目，借方登记取得的应收票据的面值和计提的票据利息，贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现、转让的应收票据的票面金额。期末余额在借方，表示尚未收回且未申请贴现、转让的应收票据面值。 取得应收票据 应收票据到期 应收票据转让 应收票据贴现 取得应收票据 （2）因债务人抵偿前 欠货款而取得的 应收票据。 主营业务收入 应收票据 应交税费—— 应交增值税（销项税额） （1） （2） 应收账款 （1）企业销售商品等取 得的应收票据 票据到期 商业承兑汇票到期，承兑人违约拒付或无力偿还票款，应将其账面余额转入应收账款。 到期收到货款： 不带息票据的到期值就是票据的面值，因此收回时按照票面金额借记“银行存款”账户，贷记“应收票据”科目。 借：银行存款 贷：应收票据 到期未收回货款： 借：应收账款 贷：应收票据 不带息票据的核算 票据到期会计处理简例 【例4-1】某企业9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，货款为100 000元，收到A公司交来的一张不带息的3个月到期的商业承兑汇票。（不考虑相关税费） （1）收到票据时 借：应收票据 100 000 贷：主营业务收入 100 000 （2）票据到期收回货款 借：银行存款 100 000 贷：应收票据 100 000 （3）假设票据到期，A公司无力偿还票款 借：应收账款 100 000 贷：应收票据 100 000 不带息票据的核算 票据到期 带息的应收票据到期收回款项时，应按收到的本息，借记“银行存款”科目，按照票面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。 带息票据到期收回时，应当计算票据利息。其计算公式如下： 应收票据利息=应收票据票面金额×（利率/360 ）×期限 上式中，利率一般以年利率表示，全年按360天计算。 (若票据期限按月计算，则月利率＝年利率/12) 带息票据核算 收回到期票据简例 【例4-2】某企业9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，货款为117 000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为10%。 （1）收到票据时 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 117 000 带息票据核算 收回到期票据简例（续） （3）票据到期收回货款 （2）年度终了计提票据利息： 借：应收票据 3 900 贷：财务费用 3 900 票据利息 = 117 000×10%×4/12 = 3 900（元） 借：银行存款 122 850 贷：应收票据 120 900 财务费用 1 950 收款金额 = 117