会计第三章-应收和预付款项.pptVIP

二、应收票据的会计处理 不带息应收票据 带息应收票据 票据到期收回： 借：银行存款（到期值 ） 贷：应收票据 （面值＋已计利息） 财务费用 （未计利息） 票据到期付款人无力支付（仅限商业承兑票）： 借：应收账款 （到期值 ） 贷：应收票据 （面值＋已计利息） 财务费用（未计利息） 应收票据转让 应收票据贴现 应收票据贴现的账务处理 应注意的问题 在商业折扣下，应收账款的入账价值是扣除商业折扣后的实际售价确认，即实际结算金额。 我国《企业会计制度》规定，现金折扣采用总价法。总价法下，现金折扣不会影响应收账款入账价值的确定。 现金折扣金额＝价款×折扣率 净价法下，现金折扣会影响应收账款入账价值的确定。 坏账损失确认时应注意： 企业应定期或至少于年末对应收款项进行检查，预计可能产生的坏账损失。 对于无把握收回的应收款项，应计提坏账准备。 计提坏账准备的方法由企业自行确定，一经确定，不得随意变更；若需变更，必须按规定程序批准，并在报表中加以披露。 已核销的坏账又收回时： 借：应收账款 贷：管理费用 同时： 借：银行存款 贷：应收账款 补充： 企业计提各项资产减值准备所形成的损失均通过资 产减值损失”科目核算。企业的应收账款、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款等资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“贷款损失准备”等科目。 计提坏账准备应注意的问题 提取坏账准备时，应考虑“坏账准备”账户贷方余额，根据其贷方余额决定补提或冲销。 预付账款、应收票据不能计提坏账准备，若有证据表明不符合其性质或不能收回，应分别转入应收账款、其他应收款后，再计提相应的坏账准备。 确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了追索权，一旦重新收回，应及时入账。 明确的基本问题 两种科目设置方法：单设；不单设 按实际付出金额入账。 在有确凿证据表明不符合其性质或无法收回时，应转入“其他应收款”科目。 备抵法 备抵法：指按期估计坏账损失，形成坏账准备，当某一应收款项的全部或部分被确认为坏账时，应根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收款项金额的一种核算方法。 备抵法的关键：估计坏账损失 设置科目：“坏账准备”和“资产减值损失” 按期估计坏账时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 核销坏账时： 借：坏账准备 贷：应收账款 不影响财务报表 备抵法的账务处理 已转销的坏账又收回时： 借：应收账款 贷：坏账准备 同时： 借：银行存款 贷：应收账款 对财务报表的影响如何？ 坏账损失的估计方法 应收账款余额百分比法【例3—8】 账龄分析法【例3—9】 销货百分比法（又称赊销百分比法） 【例3—10】 个别认定法 属于会计估计 * * 第三章 应收和预付款项 第一节 应收票据 一、应收票据的计价 应收票据一般按其面值计价。对于带息的应收票据，应于期末计提利息并增加应收票据的账面价值。 为什么？ 收到票据时： 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费－应交增值税（销项税额） 到期收回款项时： 借：银行存款 贷：应收票据 票据到期付款人无力支付（限商业承兑汇票） 借：应收账款 贷：应收票据 收到票据时：（同上） 期末计提利息： 票据利息＝票据面值×利率×期限 借：应收票据 贷：财务费用 不带息应收票据 借：材料采购/原材料/库存商品 应交税费---应交增值税(进项税额) 贷：应收票据 （账面余额） 带息应收票据 借: 材料采购/原材料/库存商品 应交税费---应交增值税(进项税额) 贷: 应收票据 财务费用(尚未计提利息) 注：差额借记或贷记“银行存款” 贴现：指持票据人将未到期的商业汇票背书转让给银行，银行受理后，按票据到期值扣除贴现日至到期日的利息后（按银行贴现率）将余额支付给贴现人的业务活动。 贴现期=票据期限－企业已持有票据期限 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得=票据到期值－贴现利息 贴现时(不带息票据)： 借：银行存款（贴现所得） 财务费用（二者差额） 贷：应收票据（面值） 贴现时(带息票据) ：