东南大学《审计学》PPT课件第5章.pptVIP

第五章 审计目标 总目标 一般了解 一般目标 熟练掌握 具体目标 熟练掌握 审计过程 一般理解 业务约定书 熟练掌握 定义：审计目标是指审计人员通过独立审计应达到的目的和要求。 层次：独立审计的目标包括三个层次： 1.总目标 2.一般目标 3.具体目标三个层次 一、总目标 1.总目标的演变：受社会（审计环境）的影响 查错防弊为主（产生－20世纪30年代） 验证报表的真实公允性为主（20世纪30年代－20世纪60年代） 查错防弊和验证报表的真实公允性并重（20世纪60年代－今） 趋势：增加“揭露公司管理层舞弊” 2.我国独立审计的总目标： 根据《独立审计基本准则》的规定：独立审计的总目标是注册会计师对审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表意见。其中： 合法性：会计报表的编制符合《企业会计准则》和国家其它有关财务会计法规的规定。 公允性：会计报表在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 一贯性：会计处理方法法人选用在前后各期保持一贯。 二、一般目标 独立审计的一般目标：是指适用于会计报表所有项目审计的目标，通常根据管理当局的认定推论得出。 认定：是指被审计单位管理当局就会计报表所作的断言或声明，反映了审计单位管理当局对经济业务处理的基本原则。 1.认定：包括以下五类： 存在或发生：资产、负债和权益在特定日期是存在的，费用和收入在所审期间是发生的，防止高估错误 权利和义务：资产确实企业权利，负债确系企业义务，只与资产负债表有关 完整性：应列示的交易或事项均已列示，防止低估错误 估价和分摊：会计要素均已适当的金额（符合会计准则的规定；计算正确）列示 表达与披露：报表的各组成要素均按会计准则的规定进行了适当的分类、说明和披露。 认定举例：存货：100万元 存在或发生：这些存货在期末确 实存在，没有不存在的存货。 权利和义务：这些存货确实属于企业所有，没有不属企业的存货。 完整性：所有应纳入的存货均已包含其中，没有遗漏。 估价和分摊：这些存货已按会计准则进行计量，且计算正确，确为100万。 表达与披露：已经适当分类，没有应纳入其它报表项目的；应说明或披露的（如存货抵押）已经适当说明或充分披露。 2.一般目标： 总体合理性：若总体评价不满意，则必须关注以下目标； 真实性：金额是否真实可信； 所有权：资产和负债是否确归企业所有； 完整性：全部交易和事项是否已登记入帐，并列示于会计报表之中 估价：所列金额是否经过正确计价 截止：交易是否计入恰当的期间 机械准确性：数字的计算和汇总是否正确 分类：报表项目是否按会计准则规定恰当分类 披露：报表及附注是否恰当披露企业信息 三、具体目标 独立审计的具体目标：是指适用于会计报表具体项目审计的目标。其内容视具体项目的改变而随之改变。 通常，根据以下情况确定 （1）管理当局的认定； （2）审计一般目标； （3）被审计单位具体情况 认定、一般目标与具体目标 四、审计过程 1.计划阶段：审计活动的起点 定义：是为完成报表审计业务，达到预期的审计目标，而在具体实施审计程序之前编制的工作计划。 作用：（1）提高工作效率； （2） 控制工作成本 主要工作：调查了解被审计单位的基本情况；签订业务约定书；初步评价内部控制；确定重要性；分析审计风险；编制工作计划等 具体准则第3号，第九章 2.实施阶段：审计活动的中心 定义：按照审计计划确定的范围、要点、步骤和方法，进行调查、取证和评价，以形成审计结论，实现审计目标。 主要工作： （1）符合性测试：针对内部控制的建立和执行，根据测试结果修订审计计划。 （2）实质性测试：针对会计报表项目的数据，根据测试结果进行报表的评价和鉴定。 3.完成阶段：审计活动的结束 主要工作： （1）整理评价收集到的审计证据 （2）复核审计底稿，审计期后事项 （3）汇总审计差异 （4）形成审计意见，编制审计报告 充分运用专用判断 具体准则第7、14、15、16号 第十二、十三章 4.复审阶段： 第一次：发现问题，提出处理意见（处置权） 第二次（复审）：上述处理意见是否执行？ 政府审计的特有阶段 五、业务约定书 P146 具体准则第2号 1.定义：是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 2.作用： 对所期望的和要求的时间服务的目的、范围以及双方责任等给出一个明确的约定。 尽可能减少审计机构、审计人员和委托人之间