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铁路企业多元经营内部审计质量研究 【摘要】针对铁路企业多元经营内部审计质量的分析， 分析了影响铁路企业多元经营内部审计工作的因素。探讨了 加强对铁路企业多元经济审计工作的理解，提出了铁路企业 多元经济审计工作的具体做法。有利于铁路多元经营企业内 部审计工作的进行，适应新形势下对铁路经营企业审计工作 的要求。 【关键词】铁路企业多元经营内部审计 影响铁路企业多元经营内部审计工作的因素 影响铁路企业多元经营内部审计工作的因素，第一，是 审计的目标要明确。铁路企业多元经营审计目标是审计工作 的方向。审计目标是否明确，直接关系到铁路企业多元经营 审计工作的开展，如果审计工作的目标出现了偏差，必将导 致审计工作的内容、手段以和技术方面出现偏差。第二，是 审计工作前的准备工作是否充分。审计工作开始进行前的准 备，决不是可有可无的工作，它关系到审计工作的成败，这 是审计部门在计划进入企业实施审计工作前，必须进行的一 项重要工作，它包括搜集需要的审计资料，需要编制审计方 案，需要选派审计人员等。对任何企业审计前的准备工作是 否做到充分，将会直接影响到被审企业的审计效果和质量。 在铁路的多元企业中，由于行业的多样化，使铁路企业的发 展随着市场经济的不断改革深化，被审计企业的经济活动变 得复杂化，给审计工作带来难度。第三，就是审计人员素质 及审计技术、方法制约着审计结果的成败。由于审计部门的 审计人员复合型人才少，同时他们的工作责任心还存在一定 差距；将会制约审计工作职能的发挥，影响对企业审计工作 的质量。 加强对铁路企业多元经济审计工作的理解 第一，是要认识到审计监督作用是铁路多元企业内部审 计工作的基本职能。这是保持铁路企业保持多元经济可以快 速、健康发展的基础，也是体现深化重组铁路企业改制工作 的保证，在铁路企业的发展中进行审计监督工作是一项必要 的工作。这项工作是对铁路多元经营企业的财务收支，重点 投入资金、企业的经济活动，内部管理制度和控制制度的建 立和执行情况进行监督保证的工作。通过审计监督和对企业 出现的问题给予及时地揭示，可以促使铁路企业在加强管 理，堵塞漏洞，提高效益得到发展和进步。第二，是要充分 发挥对铁路企业审计的服务功能。在审计工作中，可以利用 专业知识和对政策的理解把握，在铁路企业的经营决策中为 决策层做出科学正确的决策提供依据。同时，对于一些铁路 企业发展关注的焦点问题、群众反映的热点问题和企业经营 中的难点问题，在审计工作的调查了解后，提出审计部门的 意见和建议，使铁路企业的管理决策层能够及时掌握第一手 资料。第三，是通过实施“经营业绩和“财务收支”等审 计项目来确定和评价铁路企业第一管理者的经营绩效和企 业财务会计信息的准确可靠。用铁路企业的审计资料来做出 筹资、投资、分配等财务决策，这些审计部门提供的基础分 析依据和相关资料，可以使铁路企业在发展中预防和降低企 业经营风险和财务风险，发挥重要的“预警”作用。 铁路企业多元经济审计工作的具体做法 在铁路企业审计工作中，要转变工作作风，提高审计人 员业务素质，审计人员素质在审计中具有重要作用，应大力 提高审计人员的素质，可以抵御审计的风险；要在改进审计 方法上下工夫，要不断学习，不断改进审计方法，这是提高 审计质量的重要途径。确定审计目标要从大局出发，要紧紧 围绕促进铁路发展宏观政策措施的贯彻落实来确定具体的 审计目标，更有效的发挥审计监督的作用；要学习国际先进 的审计理念。尽快将传统的内部审计观念和国际审计理念结 合起来。传统内部审计理论认为，内部审计具有经济监督、 经济管理、经济评价、经济鉴定等职能。而国际内部审计师 协会认为“：内部审计是一项独立、客观的鉴定和咨询服务, 其目标在于增加价值并改进组织得经营。”这完全不同于传 统理论上的“独立评价功能”论。审计工作是一个系统工 程，这个系统由五个环节构成。 3. 1审计立项环节 把握审计项目的针对性，抓好审计立项环节。大多审计 人员对审计立项不重视，考虑收缴的多，重视立项工作的少; 临时动议的多，统筹考虑的少；从局部考虑的多，从全局考 虑的少。这些都将影响到审计的最终效果。 3.2审计方案制定 把握方案的可操作性，抓好审计方案制定环节。认真搞 好审前调查，对其内部控制情况进行初步测评，摸清存在的 主要问题和环节，并认真分析取得的资料。切实增强方案的 可操作性。审计方案特别要明确重点资金、重点单位、重点 问题，方案的制定要力求细，使其具有较强的操作性。 3.3审计实施环节 把握提高审计的准确性，抓好审计实施环节。在审计过 程中，要合理利用审计人力资源。要坚持“全面审计，突出 重点”，以资金运动为主线，在审计中要善于抓住疑点，特 别是对审计发现的一些重大违法违纪问题和经济案件线索， 要查深查透，将有问题的资金来源、使