第四章应收款项.pptVIP

一、界定与说明: 贷款和应收款项，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。企业不应当将下列非衍生金融资产划分为贷款和应收款项： （1）准备立即出售或在近期出售的非衍生金融资产。 （2）初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产。 （3）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产。 （4）因债务人信用恶化以外的原因，使持有方可能难以收回几乎所有初始投资的非衍生金融资产。 企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项。 会计处理： 基本原则：大致与持有至到期投资相同。 贷款是商业银行主要业务 应收及预付款项概述 （一）商业折扣 企业为鼓励购方多买商品而在标价上给予的扣除。收入实现时发生。 　　考虑商业折扣以后的价格叫发票价格，商业折扣对入账无影响. 例1： 某企业向A公司销售一批产品，价目表标明的售价金额为40 000元，适用17%的增值税率，企业给予10%的商业折扣，企业按扣除商业折扣后的金额开出增值税专用发票，款项未收。 　要求：对此项业务作出会计处理。 会计分录为: 借：应收帐款 42120 　贷：主营业务收入 36000 [40000X (1-10%）] 　 应交税费——应交增值税（销项税额） 6120 （36000×17%＝6120） （二）现金折扣 　　 企业为鼓励购货方早日付款，而给予的一种债务扣除。 如付清款项的时间是30天，10天之内付款给予2%的折扣，表示为：2/10,N/30。 　　 存在现金折扣的情况下，应收账款入账金额的确认有两种方法： 总价法 净价法 （我国企业会计制度规定采用总价法)。 　 例2： （1）某企业2005年5月10日销售产品一批给C工厂，销售收入为40 000元，规定的现金折扣条件为2／10，N／30 ，适用的增值税率为17%。商品已发出，销售手续已办好。 （2）5月18日付款（折扣期内）。 （3）5月26日付款（折扣期后）。 总价法的会计处理为: （1）5月10日 借：应收账款　 46800 　 贷：主营业务收入 40000 应交税费——应交增值税（销项税额） 6800 （2）5月18日 借：银行存款 46000 财务费用 800 （40 000 × 2%） 贷：应收账款 46800 （此处财务费用是为了融资而发生的理财费用） （3）5月26日借：银行存款　 46800 贷：应收账款　 46800 （总价法下，开始按总价入账，发生折扣时作为财务费用入账） 净价法的会计处理为： （1）收入实现时 借：应收账款 46000 贷：主营业务收入 39200 【40000×（1-2%）=39200】 应交税费——应交增值税（销项税额） 6800 （ 40000×17%=6800） （2）5月18日收款 借：银行存款