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企业所得税纳税申报 税务总局所得税司 企业所得税纳税申报 企业所得税申报概述 申报依据—法律法规、会计核算、税收政策征管 申报要求—真实性、准确性、连贯性、时间性 申报要素—应纳税所得、税款 申报分类—方式：查帐征收、核定征收； 类别：居民企业、非居民企业（内、外资） 方法：预缴申报\汇算清缴\核定\清算 企业所得税纳税申报 企业所得税申报概述 申报组成—按税款分：预缴申报、年度申报、核定申报、扣缴报告、清算申报 —按类别分：居民、非居民 —按重要性分：财产损失、弥补亏损、境外所得、关联企业、附列资料等 年度纳税申报 概述 申报依据—税法、条例、会计核算准则、制度 申报方法—直接法、间接法 申报作用—纳税人履行义务;税务征收依据;稽查评估的凭证;税收政策的体现; 申报思路—间接法—会计利润基础上纳税调整 尊从会计核算，方便会计人员填报 体现管理基础，便于核实税基 会计与税法结合，便于税企业申报信息化 年度纳税申报 一级附表 工商 金融 主表 事业 二级附表 申报组成—查帐征收 核定征收—定率征收 清算申报 关联企业 年度纳税申报 主表、附表结构与关系 结构—利润总额；应纳税所得；应纳税额；附列 主表内关系—利润总额+-纳税调整+境外弥补境内亏损=调整后所得-弥补亏损=应纳税所得×税率=应纳所得税额-减免税-抵免税=境内应纳税额+-境外应纳应抵税额=实际应纳所得税额-已预缴税额=本年应补（退）的所得税 主附表关系—主表项目与一级附表项目对应；二级附表是一级附表的明细反映 年度纳税申报 主表 利润总额—会计准则利润表、事业单位会计制度的，按对应的附表项目 利润总额—计算捐赠的基数 所得额—纳税调整---财税差异； 不征税收入等项目--列示(调整表明细)； 抵扣应纳税所得额—创投企业(条例97条)； 境外所得弥补境内亏损—内外分算 年度纳税申报 调整后所得—负数作为当年亏损；微利企业判断 应纳税所得额—正数或0； 应纳税额—税率25%，税率优惠同25%差减免； —汇总纳税总机构：本级25%和中央25%预缴；对不同税率分支机构的计算，按国税发28号，差额体现在减免税中； 年度纳税申报 附列资料 以前年度多缴本年抵减—以前年度汇缴多缴税款未办退税；以前年度总机构汇缴多缴税款大于应分摊的预缴所得税额； 上年应缴未缴在本年入库额—上年四季度或12月预缴税款；汇算清缴入库税款； 年度纳税申报 收入及税前扣除的原则 税法及相关政策已明确，按税法执行； 税法及相关政策没明确，按会计核算； 年度纳税申报 附表一收入明细表－制度、准则 营业收入、营业外收入 会计上收入确认：风险和报酬转移、管理和控制转移、收入和成本计量可靠、经济利益流入； 税收上收入确认：经济利益的控制、经济利益流入、收入和成本能合理计量； 会计与税收因目的不同，产生差异。 除视同销售外，按会计核算结果填报。 年度纳税申报 附表一—工商企业—执行会计准则、会计制度 1、营业收入、营业外收入对应主表相应行次； 2、营业收入、营业外收入按会计核算项目填报； 3、视同销售：按税收口径填报；目的—基数 4、销售（营业）收入—主要用于计算广告业务宣传费、招待基数； 5、债务重组、捐赠收入—执行会计准则的填报； 6、非货币性资产交易收益—收到与补价对应的; 年度纳税申报 视同销售收入(条例25条) 会计不作销售核算，直接结转材料或产品成本，税收应确认的收入 1、非货币性交换视同销售，指不涉及补价的部分。会计准则：具有商业实质、公允价值可靠计量；换出加税费为入账价值，换出与公充价值差计损益； 会计制度：不涉及补价或２５％下，不确认损益，换入＝换出＋税费； 年度纳税申报 视同销售－条例２５条 税收上：企业的非货币性资产交易，必须在有关交易发生时确认非货币性资产交易的转让所得或损失，交易中其公允价值大于其原账面价值的差额，应确认为交易当期的应纳税所得额；反之，则确认为当期损失。 年度纳税申报 视同销售—国税函828号—处置资产处理 不改变权属—可不视同销售,计税基础延续计算 情形—改变结构、性能、