国际财务管理第17章.pptVIP

第17章 国际税收筹划 学习目标: 通过本章学习，应掌握以下知识要点： 1.国际双重征税的原因及影响； 2.消除国际双重征税的基本方法； 3.避税地的类型和特征； 4.国际避税的常用手段； 5.反国际避税的方法和措施； 6.国际税收协调的内容及作用。 第一节 国际双重征税的免除 一、国际双重征税产生的原因 国际税收是指两个或两个以上国家政府，在对跨国纳税人行使各自的征税权利而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。 国际税收的双重征税，是指两个或两个以上国家对同一纳税人的同一项收入重复课征所得税。 (一)各国所得税制的普及化 (二)各国税收管辖权的差别性 当今世界上税收管辖权有两种： 一是收入来源地管辖权 二是居民（公民）管辖权 管辖权引起的双重征税的原因是： 一个跨国纳税人可能同时是两个国家的居民，这样会因双重居民身份引起双重征税 另一种是一个跨国纳税人其收入来源在一国，而常设机构或固定基地设在另一国，这样一来也会因此而引起双重征税 二、国际双重征税的影响 经济生活的国际化，是各国所得税制发展的税源基础，但是，税收国际化中出现的重复征税，反过来却影响经济生活国际化的进展。 （一）国际双重征税违背了税负公平的原则 （二）国际双重征税加重了纳税人的负担 免除国际双重征税，可以减轻国际投资者的税负，消除他们对国际纳税的畏惧心理，从而有利于国际资本的流动