纳税评估-给企业培训讲座课件1.pptVIP

纳 税 评 估 主 要 内 容 为什么要开展纳税评估 开展纳税评估的意义和作用 怎样开展纳税评估 一、为什么要开展纳税评估？ 依据十六大提出的构建社会主义和谐社会的重大决定，近年来，税务系统围绕服务科学发展、共建和谐税收的工作主题；根据《税收征管法》赋予的权限，2005年国家税务总局下发了国税发[2005]43号文件——《纳税评估管理办法》 办法第一条规定：为强化税源管理，降低税收风险，促进税收遵从，不断提高税收征管的质量和效率，根据税收法律的规定，结合税收征管工作实际，制定本办法。 为什么要开展纳税评估 评估办法里提到了“税收风险”，那么什么是税收风险那？税收风险有很多种，按照风险来源划分，“税收风险”可分为税务部门的税收执法风险和企业的税收管理风险，也就是我们通常所说的“纳税风险”；税务部门的税收执法风险是指税务机关在执法过程中，违反税收法律法规的行为所引起的不利的法律后果；执法风险是我们税务机关应该注意的问题。 今天我们这里着重讲解什么是企业纳税风险。 ㈠什么是纳税风险？?? 企业纳税风险是企业的涉税行为因未能正确有效遵守税收法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素，结果就是企业多交了税或者少交了税。 ㈡纳税风险的具体表现 1.政策差异风险 众所周知，在我国会计政策与税收政策存在差异，也就是说企业会计根据《企业会计制度》的规定记账,不一定符合税收政策的规定，虽然不一定需要调账，但必须在年底汇算清缴时，在所得税申报表上做相应纳税所得额的调增或调减处理，这就给企业带来了极大的风险。 比如：会计制度规定“企业的试运行收入可以冲减在建工程成本”；但税收政策规定“企业的试运行收入增值税应计入收入，计提增值税销项税，所得税亦规定应记入收入缴纳企业所得税”。 纳税风险的具体表现 再比如：企业用自产的产品或购买的商品发给职工，企业财务上一般不记入收入，而是做费用处理；而税收上增值税规定自产的产品发给职工应做收入，购买的产品发给职工应作进项税转出，可不做收入；但所得税规定都应记作收入。但如果企业用自产的产品或购买的商品用做企业内部处置使用则有不同，增值税规定自产的产品企业自用应做收入，购买的商品企业自用应作进项税转出，可不做收入；但所得税上规定作为内部处置资产，不视同销售（国税函【2008】828号）。 因此，从以上风险看需要企业掌握大量的随时变化的税收政策才能规避风险。 纳税风险的具体表现 2．经济风险 指企业在处理涉税事务时可能给企业的经济利益造成损害的风险，主要是企业多缴税的风险。 一是税收政策理解不透或不全面。由于我国的税法条文表述较为简单，因此不同的人可能会产生不同的理解，因此企业难免会因为对税法的理解不透彻而导致多缴税或少缴税。 纳税风险的具体表现 比如：税收与会计一样，以权责发生制为原则。《企业所得税法》九条规定：企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外），不少企业将应计入当年成本费用的支出在次年入账，理由是发票次年才收到。 纳税风险的具体表现 举例：某企业将2010年的20多万元的加工费计做2011年费用，自行审核发现后补交所得税7万余元，殊不知税法规定：“如果企业将当年实际发生的成本费用记入“成本费用相关科目”，在次年5月底前(汇算清缴前)取得发票，在对上年所得税汇算清缴时可对上年费用申报扣除。 纳税风险的具体表现 天津市地方税务局、国家税务局 文件 津地税企所〔2010〕5号 关于企业所得税税前扣除有关问题的通知 第十一条规定：成本费用的税前扣除问题 对于纳税人按照权责发生制原则进行核算的成本费用项目，由于各种原因，企业当年没有取得发票，而在次年企业所得税汇算清缴前取得发票的，企业该项成本费用可以在其发生年度税前扣除。 纳税风险的具体表现 有的企业虽然知道在次年5月底前(汇算清缴前)对上年实际发生并计入成本的费用，在次年取得发票可以申报扣除，但并不知道新所得税法规定是据实扣除的，所以将预提费用在所得税前扣除了，而在第二年取得了发票，这样就造成了