第五章-企业所得税法(1).pptVIP

第五章 企业所得税法 居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税。 非居民企业应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 二、征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得和其他所得 。所谓所得，是指纳税人在一定期间内由于生产经营等取得的各项收入扣除为取得这些收入所需各种耗费后的净额。 （一）所得内容　 1.销售货物所得，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的所得。　 2.提供劳务所得，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的所得。　 3.转让财产所得，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的所得。　4.股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的所得。 5.利息所得，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的所得，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等所得。　6.租金所得，是指企业提供固定资产、包装物或者其他资产的使用权取得的所得。　　 　 7.特许权使用费所得，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的所得。 　 8.接受捐赠所得，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。　 9.其他所得，是指除以上列举外的也应当缴纳企业所得税的其他所得，包括企业资产溢余所得、逾期未退包装物押金所得、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组所得、补贴所得、违约金所得、汇兑收益等等。  （二）所得来源的确定 1、销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 2、提供劳务，按照劳务发生地确定。 3、转让财产所得 （1）不动产转让所得按照不动产所在地确定； （2）动产转让所得按照转让动产的企业所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。 4、股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。 5、利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地（或者个人住所地）确定。 三、税率 1.基本税率：企业所得税的税率为25%。 2. 20％的优惠税率 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。  3. 15％的优惠税率 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核 心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：　1.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领 域》规定的范围；　2.具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； ?? ? 3、企业为获得科学技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： ???（1）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； ????（2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； ????（3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 ????其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。 ???4、高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； ??　 4. 10％的优惠税率 ① 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人