企业所得税-课件(1).pptVIP

企业所得税基本介绍 企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。 以下我们来介绍企业所得税的计算方法与政策优惠及其政策变更。 企业所得税计算方法 企业所得税的税率 税收优惠以产业为主、区域为辅 主要税收优惠政策与方式：　　（1）减征免征的，如：　　①从事农、林、牧、渔业项目的所得； 　　②从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； 　　③从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得； 　　④符合条件的技术转让所得； 　　（2）优惠税率征收　　①20%的（符合条件的小型微利企业）　　②15%的（国家重点扶持的高新技术企业，不限区域）　　（3）民族自治地方的企业享受的优惠　　（属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。） 　　（4）计算应纳税所得额时加计扣除的：　　①开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用； 　　②安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。 　　（5）按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额的　　创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资 　　（6）缩短折旧年限或者采取加速折旧的　　固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的。　　（7）计算应纳税所得额时减计收入的 　　企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入。　　（8）按一定比例实行税额抵免的　　企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额 政策变更 一、企业所得税纳税地点的变化 内资企业以独立经济核算的单位为纳税人就地纳税 外资企业实行企业总机构汇总纳税。 政策变更 二、应纳税所得额计算内容变化 A、规定了企业应纳税所得额的计算 , 以权责发生制为原则 B、企业确实不能提供真实、完整、准确的收入、支出凭证，不能正确申报应纳税所得额的, 税务机关核定其应纳税所得额 政策变更 三、所得税缴纳计算公式变化 旧条例： 内资企业，纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。 新法细则： 应纳税税额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除金额－允许弥补的以前年度亏损金额。 外商投资企业：每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税的所得额。 政策变更 四、明确了相关收入内容 旧法细则：所称财产转让收入，是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。 新法细则：所称转让财产收入, 是指企业转让固定资产、投资性房地产、生物资产、无形资产、股权、债权等所取得的收入。 政策变更 五、利息收入 旧法细则：是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。 新法细则：所称利息收入, 是指企业 将资金提供他人使用但不构成权益性投资或因他人占用本企业资金所取得的利息收入, 包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。 政策变更 六、租赁收入 旧法细则：是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。 新法细则：所称租金收入, 是指企业提供固定资产、包装物和其他资产的使用权取得的收入。 政策变更 七、特许权使用费收入 旧法细则：是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。 新法细则：所称特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。 政策变更 八、旧法细则：纳税人应纳税额，按应纳税所得额计算，税率为33%。 外商投资企业税率为30％，地方所得税，按应纳税 的所得额计算，税率为3％。 新法细则：三种税率 1.企业所得税的税率为25%； 2.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 3. 国家重点扶持高新技术项目企业15% 政策变更 九、扣除的项目变化 旧细则条例：计算应纳税所得额时准予扣除的项 目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。 新税细则法：企业实际发生的与取得收入有关的、 合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 政策变更 十、职工计税工资变化 旧法细则， 1、纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。 新法细则： 规定企业实际发生的合理的职工工资薪金, 准予在税前扣除。 中华人民共和国企业所得税法 两税统一 新所得税法对行业的总体影响 正随着2008年1月1日《中华人民共和国企业所得税法》的施行,“两税合并”、“四个统一”给中国的内外资企业建立了统一、规范、公平的市场环境,使中国的市场更加国际