首发业务若干问题解答-上海金融服务办公室.DOC

PAGE \* MERGEFORMAT PAGE \* MERGEFORMAT 52 PAGE \* MERGEFORMAT PAGE \* MERGEFORMAT 1 首发业务若干问题解答（二） 目 录TOC \o 1-3 \h \u TOC \o 1-3 \h \u HYPERLINK \l _Toc5094 问题1、股份支付 2 HYPERLINK \l _Toc18262 问题2、工程施工余额 5 HYPERLINK \l _Toc31134 问题3、应收款项及坏账准备 6 HYPERLINK \l _Toc16489 问题4、固定资产等非流动资产减值 8 HYPERLINK \l _Toc18644 问题5、税收优惠 10 HYPERLINK \l _Toc30752 问题6、无形资产认定与客户关系 12 HYPERLINK \l _Toc13248 问题7、委托加工业务 14 HYPERLINK \l _Toc31430 问题8、影视行业收入及成本 16 HYPERLINK \l _Toc29871 问题9、投资性房地产公允价值计量 18 HYPERLINK \l _Toc9207 问题10、同一控制下的企业合并 20 HYPERLINK \l _Toc24902 问题11、业务重组与主营业务重大变化 22 HYPERLINK \l _Toc8529 问题12、经营业绩下滑 24 HYPERLINK \l _Toc11509 问题13、客户集中 2 PAGEREF _Toc11509 7 HYPERLINK \l _Toc19372 问题14、投资收益占比 29 HYPERLINK \l _Toc31697 问题15、持续经营能力 31 HYPERLINK \l _Toc4856 问题16、财务内控 33 HYPERLINK \l _Toc23099 问题17、现金交易 36 HYPERLINK \l _Toc889 问题18、第三方回款 38 HYPERLINK \l _Toc19520 问题19、审计调整与差错更正 40 HYPERLINK \l _Toc22041 问题20、引用第三方数据 42 HYPERLINK \l _Toc14067 问题21、经销商模式 43 HYPERLINK \l _Toc22627 问题22、劳务外包 45 HYPERLINK \l _Toc10888 问题23、审阅报告 46 HYPERLINK \l _Toc18790 问题24、过会后业绩下滑 47 HYPERLINK \l _Toc17111 问题25、过会后招股说明书修订更新 50 HYPERLINK \l _Toc21142 问题26、分红及转增股本 52 问题1、基于企业发展考虑，部分首发企业上市前通过增资或转让股份等形式实现高管或核心技术人员、员工、主要业务伙伴持股。首发企业股份支付成因复杂，公允价值难以计量，与上市公司实施股权激励相比存在较大不同。对此，首发企业及中介机构需重点关注哪些方面？ 答：发行人报告期内为获取职工和其他方提供服务而授予股份的交易，在编制申报会计报表时，应按照《企业会计准则第11号——股份支付》相关规定进行处理。 （1）具体适用情形 对于报告期内发行人向职工（含持股平台）、客户、供应商等新增股份，以及主要股东及其关联方向职工（含持股平台）、客户、供应商等转让股份，均应考虑是否适用《企业会计准则第11号——股份支付》。对于报告期前的股份支付事项，如对期初未分配利润造成重大影响，也应考虑是否适用《企业会计准则第11号——股份支付》。 通常情况下，解决股份代持等规范措施导致股份变动，家族内部财产分割、继承、赠与等非交易行为导致股权变动，资产重组、业务并购、持股方式转换、向老股东同比例配售新股等导致股权变动等，在有充分证据支持相关股份获取与发行人获得其服务无关的情况下，一般无需作为股份支付处理。 对于为发行人提供服务的实际控制人/老股东以低于股份公允价值的价格增资入股事宜，如果根据增资协议，并非所有股东均有权按各自原持股比例获得新增股份，对于实际控制人/老股东超过其原持股比例而获得的新增股份，应属于股份支付；如果增资协议约定，所有股东均有权按各自原持股比例获得新增股份，但股东之间转让新增股份受让权且构成集团内股份支付，导致实际控制人/老股东超过其原持股比例获得的新增股份，也属于股份支付。对于实际控制人/老股东原持股比例，应按照相关股东直接持有与穿透控股平台后间接持有的股份比例合并计算。 （2）确定公允价值 存在股份支付事项的，发行人及申报会计师应按照企业会计准则规定的原则确定权益工具的公允价值。在确