高级管理会计理论与实务案例-黄河风景管委会.DOC

会计专业硕士（MPAcc）课堂教学案例 PAGE PAGE 353 黄河风景管委会 （1）案例说明书 “A景区全面预算管理”案例说明书 一、本案例要解决的关键问题 本案例要实现的教学目标在于：引导学员理解全面预算管理的含义、作用、预算的编制、预算的执行和考核等内容。即：第一、预算的含义和预算管理的作用是什么？第二、预算的编制方法有哪些？ 二、案例讨论的准备工作 为了有效实现本案例目标，学院应该具备下列相关知识背景： 1、预算 预算是通过对企业内外部环境的分析，在科学的生产经营预测与决策基础上，用价值和实物等多种形态反映企业未来一定时期的投资、生产经营及财务成果等一系列的计划和规划。 2、全面预算管理 全面预算管理是指企业在战略目标的指导下，对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划，并通过对执行过程的监控，将实际完成情况与预算目标不断对照和分析，从而及时指导经营活动的改善和调整，以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。全面预算管理需要充分的双向沟通以及所有相关部门的参与。 三、 启发思考题 1、A公司的业务特点是什么？ 2、A景区施行全面预算管理有必要吗？ 3、A景区预算的编制方法是否合理？如不合理，你认为该如何改进？ 四、思考题解析 1、A公司的业务特点是什么？ A景区是集城市供水，旅游观光，园林绿化于一体的直接隶属于市政府的事业单位，管理上走企业化管理模式。为了促进旅游事业的快速发展和加快城镇化的进行，亟待解决供水问题，政府采取市场经济运作模式，所以供水旅游市场出现了激烈的竞争局面。显然落后粗放的管理模式已经不能适应A景区的发展需求。为此，A景区运用预算管理这个先进的管理模式以提高管理水平，增强竞争能力，促使A景区的快速发展，但是， A景区推行全面预算管理后，对预算管理的重视性不高，缺乏合理的编制方法，控制松弛且缺乏考核评价指标，所以A景区要达到的实行全面预算管理的目的，必须对其预算管理过程中出现的问题，不断提出改进措施，从而有助于合理配置资源，提高资金使用效率，加强景区的预算管理能力，使景区的竞争力更强。 2、A景区施行全面预算管理有必要吗？ 【理论依据】全面预算管理的含义： 预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现 企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。 全面预算反映的是企业未来某一特定期间（一般不超过一年或一个经营周 期）的全部生产、经营活动的财务计划，它以实现企业的目标利润（企业一定期间内利润的预计额，是企业奋斗的目标，根据目标利润制定作业指标，如销售量、生产量、成本、资金筹集额等）为目的，以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等进行预测，并编制预计损益表、预计现金流量表和预计资产负债表，反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 A景区的财务管理工作中，预算管理就是工作当中一项特别重要的内容。景区单位受其职能的影响，资金来源主要依靠财政拨款和旅游收入，科学的预算管理，能够让景区对于自己的收入和财政的拨款合理规划和安排，提高使用效率，促进景区的不断扩大和建设，实现自己的战略目标。预算管理作为一种有效且高效的管理方法，引入事业单位的管理，目的在于充分的使用财政资金和收入，将财务资源最大化的利用。并且高效的进行工作考核，促进各部门和项目的沟通及协调之间的工作，帮助事业单位参与市场竞争，提高自身竞争力。所以对于景区，使用预算管理的意义有以下几点： （1）预算管理可以帮助景区进行合理的资金使用安排。景区的资金来源大部分来自郑州市政府的财政拨款和旅游收入，将所获得资金的合理及最大化使用是本单位最有价值的目标。预算管理作为一种有效的管理方式，可以帮助景区合理地对单位的财政资金进行规划分配。通常，事业单位会依照财务收支指标来实现预算管理。对财务指标日常管理活动中的预算执行情况进行了分析和比较，找出差异，分析这些差异的原因。这样的方式可以让景区高效率的使用资金。 （2）预算管理可以作为景区单位对工作考核的重要标准。制定预算管理的财务指标是量化的，所以是有一定考核性的特点。景区单位可以根据预算执行情况，对部门的工作效率和质量做出判断。对根据预算管理制度执行力度好的部门予以奖赏，对预算执行不利的部门则适当的惩罚和督促。作为一种评价部门和员工的指标，用来进行人事中的惩治措施，预算管理可以积极调动员工和部门的积极性，进而提升整个单位的工作效率。 （3）预算管理可以提高A景区的管理职能。景区可以通过预算管理来规划和控制单位中的各项活动。达到控制成本，提高资金使用效率，优化财务资源配置，量化目标和政策。A景区的整体工作具有综合性的特点，虽然每个项目和部门是独立的，但是所有部门和项目只有团结合作，相互协调，才能