企业治理内部审计论文.docxVIP

　　一、企业治理与内部审计的关系1内部审计与企业治理双方目标一致且具有同源性虽然内部审计与企业治理在内容、程序、范围等方面存在不同，但是二者都是为实现企业目标服务，内部审计和企业治理的理论基础都是委托代理关系，所有权、经营权分离后，为了解决代理冲突，降低信息不对称程度，维护各方的利益，企业治理与内部审计便产生了。 　　企业治理的目标由股东利益最大化转变为利益相关者利益最大化，内部审计保证企业治理的参与者履行其各自的受托责任，所以说内部审计与企业治理双方目标一致且具有同源性。 　　2内部审计与企业治理相互依存内部审计发展的首要前提和基础是好的企业治理环境，好的企业治理结构要求建立科学、有效的内部审计模式。 　　二者相互依存，相互影响，将内部审计融入企业治理之中，在治理视角下完善内部审计业务，进行评价、检查、监督工作，参与企业战略发展规划，为企业增加价值努力，是内部审计发展的新方向。 　　二、企业治理视角下内部审计的作用1降低信息不对称信息不对称是指经营者与股东、其他利益相关者之间掌握着不同数量和质量的信息的一种现象。 　　虽然外部审计在很大程度上增强了会计信息的可信度，但外部审计属于事后审计，不涉及对管理层的经营管理能力和经营效果的监督和评价，而内部审计人员通过对财务资料进行审计并向相关部门提供真实数据，对管理层的权力进行一定程度的约束，比如除了常规报告外，当出现违规，内部控制重大缺陷等大的审计事项时，内部审计机构应该及时向董事会报告，这有效降低了信息不对称问题，改善了信息失衡现象。 　　2完善企业治理机制企业尤其是上市企业内部审计能够对企业内部控制状况进行监督管理，从而降低审计风险。 　　又可以说内部审计不仅确保企业信息披露的真实性，最大限度的保护利益相关者的权益，还为管理者提供专业化的服务，为风险管理提供意见，促使管理者完善内部管理，帮助企业不断健全管理和约束机制。 　　因此，内部审计能够通过弥补外部审计的不足，完善企业治理。 　　3增加企业价值内部审计能够通过合同审计、工程审计等工作减少企业不必要的损失，帮助企业增值。 　　同时，内部审计通过及时发现企业在运营和决策中存在的问题，提出改进建议，促进企业提高经济效益，也能够促进企业增值。 　　此外，内部审计也能对企业管理者产生一定的约束，使其努力改善工作绩效，客观上也能帮助企业增值。 　　三、企业治理视角下内部审计的应用现状1内部审计的建立缺乏内在需求我国内部审计部门的建立往往是由于政府部门或审计法规的要求，使得内部审计在实际运营中处于被动的局面，得不到企业领导及员工的重视，企业把关注点放在外部审计上，并且委托代理制度在很多企业并没有建立起来，企业成立的内部审计部门发挥不了应有的作用，治理层被管理层牵制，治理结构屈服于效益减值，在这样的环境下，管理层对于能够提高财务信息治理、防止会计舞弊、控制经营风险的内部审计需求是更小的，因为内部审计可能对他们的实际权力和控制力产生威胁。 　　2内部审计机构设置不合理与西方国家不同，我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责，实质上受经理机构及其他部门的制约和影响，独立性较差。 　　目前，我国企业的内部审计机构多隶属于企业管理层，由企业高管授权并开展审计工作，或者审计机构设置于与其他职能部门平行的地位，或者与其他部门合并。 　　即使审计机构直接隶属于董事会，然而由于董事会人员与高管人员的高度重合，在一定程度上还是属于管理层的管辖范围，使内部审计工作缺乏独立性和权威性，无法保证内部审计的质量。 　　3内部审计的重点侧重于财务，人才缺乏我国审计范围总体来看太小，内部审计人员的工作主要集中在财务领域，主要起监督、查错纠弊的作用，内审人员将大部分精力投入到数据信息的真实性、合法性中。 　　在内容、方法和形式等方面与西方管理审计相比仍有一定的缺陷，无法发挥防范化解风险的作用，无法对企业管理做出全面的分析、评价和建议。 　　再就是由于企业不重视内部审计人才的培训与教育，企业内部审计人才缺乏，内审工作人员知识不全面、综合素质差。 　　4内部审计的技术手段落后计算机技术审计是必备的手段，然而我国内部审计大多还停留在经验估计、手工操作阶段，即使很多企业配备了、金蝶等电算化系统，但存在对内部审计人员新技术的培训不够重视，对内部审计的预期价值屈服于企业成本费用控制，主观有意忽视内部审计的技术更新，致使内部审计效果不能达到企业治理的要求。 　　5不可避免的人际与社会风气影响独立客观是内部审计的基本要求，然而，我国现行人际关系的存在往往使问题复杂化，审计工作必定得落实到人，这就使审计独立性结合人际关系更加复杂和更具风险。 　　还有一方面，我国企业普遍类似于家族企业，很多要害职位都是靠关系或内部人介绍而担任的，企业内各种关系网交