企业税务风险管理探讨.docxVIP

　　[摘要]企业税务风险是在企业纳税中形成的，是企业非主观故意设计导致未来风险的可能性。 　　企业税务风险成因是多方面的，如遵纪守法、诚信纳税的理念缺失，风险内控制度设计缺失，税务风险管理组织不健全，会计管控无力、内部税务审计缺位等。 　　因此企业应树立纳税守法意识、诚信经营，完善税务内控责任制度，完善内审制度，前移税务风险管理，运用信息化手段提高工作效率，实施税务健康体检预警税务风险，规范和完善税务风险管理制度体系，保障自身的长期健康发展。 　　[关键词]企业；税务风险；管理一、企业税务风险的定义和理解对于企业税务风险尚无统一权威的定义，一般认为企业税务风险是在企业纳税中形成的，是企业非主观故意设计导致未来风险的可能性。 　　其定义的内涵和外延基本可以理解为1企业税务风险是企业因涉税事项所导致的未来遭受损失的可能性。 　　2企业税务风险起因于涉税事项，主要是未能正确遵循税法规定。 　　3企业税务风险主要包括两个方面一是存在涉税违法行为，导致企业可能在财务、信誉、经营等方面受损；二是未能充分有效的适用相关优惠政策，导致企业可能多缴纳和提前缴纳税款。 　　4企业涉税风险损失，既包括滞纳金或罚款等有形损失，也包括声誉受损等无形损失。 　　二、企业税务风险的内部成因分析一企业遵纪守法、诚信纳税的理念缺失。 　　有些企业负责人无视商业信用和契约精神的实质要义，对税法具有排斥情绪，缺乏用财税知识管理企业的思维，认为交税吃亏，想方设法在税上搞伎俩，对税务风险所引起的经营后果缺乏足够认识，存在侥幸心理。 　　习惯于税务稽查发现问题后予以补救或公关，应对税务风险基本上都是被动的、应急的和临时的，守法诚信经营没有成为经营者的行为准则。 　　二税务风险内控制度设计缺乏。 　　大部分企业都具有内部控制制度，但是内控体系中涉及税务风险控制管理的不多，如资金流动、采购付款、资产管理、收入确认、研发经费、合同管理、资产重组等业务流程都缺乏系统化的税务控制体系，即使有些企业有税务风险控制相关规定也是流于形式，缺乏有效落实。 　　三企业税务风险管理组织不健全。 　　企业不注重设立独立的税务风险管理组织和专业岗位，大多由财务部门兼职处理税务业务，致使很多税务风险是会计不说、领导不问的境地，出现后果不是应付检查就是交滞纳金内部消化完事。 　　四会计管控无力，内部税务审计缺位。 　　多数企业会计局限于负责事后做账；很少从参与业务活动，对事前、事中的控制无能为力，基本都是税务机关进行税务稽查和检查时，才开展内部自查，缺乏税务前置管理，税务风险无法提前化解。 　　多数会计注重会计知识的学习，对税务政策知识更新相对滞后。 　　企业设立的内审机构也大都是会计核算的审计，对涉税业务很少进行合规性和正确性检查，缺少税务体检攻略。 　　三、企业税务风险管理的内部解决方案一树立纳税守法意识，诚信经营。 　　合理纳税是企业的法定义务，企业负责人要充分认识税法强制性的特征；深刻理解重视商业信用和契约精神的实质要义，在经营活动中树立税法意识；规范自身的纳税行为。 　　企业负责人应该明白，企业的利润基础主要是企业核心竞争力的培育和开发，决不是在税上动歪脑筋。 　　企业负责人要履行好税务工作主体责任，在经营活动的事前、事中保持与税务机关的良好沟通，提高企业税法遵从度，最大限度防范税务风险。 　　当然，企业充分重视税收政策的利用和规划，既合理又合法的税务筹划，尽可能的降低税负也是完全可行和必要的举措。 　　二健全组织机构、完善税务内控责任制度。 　　独立的组织机构和专业化人才是企业税务风险规避的根本保证。 　　根据成本效益的岗位设置原则，在实践中，大企业可设置税务管理处，税务管理处主要通过制度规范建设、政策协调争取、税务监督检查、税务培训宣传等途径履行税务风险管理职责；中小企业也可以设置税务处岗或专职税务人员，负责纳税申报和涉税处理，统筹协调本企业税务管理工作。 　　对于从事税务管理的重要岗位设置，要注意岗位制衡原则，明确规定不相容岗位的分离制度，如税务资料的准备与审查分离，税务申报表的填报和审批分离，发票保管和发票专用章分离，税务风险处置和事后检查分离。 　　企业要按照权利、义务和责任相统一的原则，明确规定各有关部门和业务单位、岗位、人员应负的税务责任和奖惩制度，同时对所涉及的岗位人员明确规定授权条件、范围和额度，任何组织和个人不得超越授权做出风险性决定。 　　实践中，可以在企业内控制度框架下、在税务风险识别和评估的基础上规范制定税务管理办法，并在该办法下制定税务操作手册，分别按税种和业务流程梳理相关税收政策和税务风险点以及具体工作指引，将所有可能存在涉税风险点的地方融入企业全面风险管理体系中。 　　值得企业注意的是，企业在日常交